9下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是( )。

　　A.企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債

　　B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元

　　C.企業期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規定，該企業可予稅前扣除的部分為800萬元

　　D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計上確認預收賬款500萬元

　　【參考答案】A

　　【系統解析】稅法規定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發生時允許稅前列支，因此，選項A確認的預計負債賬面價值大于計稅基礎。

　　10甲公司為股份有限公司，2011年7月1日為新建生產車間而向商業銀行借入專門借款2 000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2011年l2月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款存人銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2011年就上述借款應予以資本化的利息金額為(　)萬元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.20.2

　　D.40

　　【參考答案】A

　　【系統解析】“為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始”，不包括僅僅持有資產、但沒有發生為改變資產形態而進行的實質上的建造或者生產活動。企業只有在上述三個條件同時滿足的情況下，有關借款費用才可開始資本化，只要其中有一個條件沒有滿足，借款費用就不能開始資本化。

　　11甲企業與乙企業簽訂租賃協議，將其一棟自用的寫字樓出租給乙企業使用。租賃期開始日為2011年4月15日，當日，該寫字樓的賬面余額50 000萬元，已累計折舊5 000萬元，公允價值為47 000萬元。2011年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為48 000萬元。2012年6月租賃期屆滿，企業收回該項投資性房地產，并以55 000萬元出售，出售款項已收訖。假設甲企業投資性房地產采用公允價值模式計量，不考慮相關稅費。根據上述資料，不考慮其他因素，下列說法中，正確的是(　)。

　　A.2011年4月15日，甲企業應確認資本公積2 000萬元

　　B.2011年l2月31日，甲企業應確認資本公積1 000萬元

　　C.2012年6月，甲企業因處置該投資性房地產影響營業利潤的金額為10 000萬元

　　D.2012年6月，甲企業因處置該投資性房地產的收益應計入營業外收入

　　【參考答案】A

　　【系統解析】選項B，投資性房地產的公允價值變動不計入資本公積，應計入“公允價值變動損益”科目;選項C，甲企業因處置該投資性房地產影響營業利潤的金額=其他業務收入一其他業務成本一轉出的公允價值變動損益=55 000—45 000一l 000=9 000(萬元);選項D，處置投資性房地屬于經營性活動，處置收入和成本分別通過“其他業務收入”和“其他業務成本”科目核算，不計入營業外收支。

　　12 某公司于2011年1月1日按每份面值l 000元發行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發行l年后轉換為200股普通股。發行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2011年1月1日，該交易對所有者權益的影響金額為(　)萬元(四舍五入取整數)。

　　A.0

　　B.1 055

　　C.3 000

　　D.28 945

　　【參考答案】B

　　【系統解析】負債成分的公允價值=1 000×30×7%/(1+9%)+1 000×30×(1+7%)/(1+9%)2=28 945(萬元)，權益成分的公允價值=1 000×30—28 945=1 055(萬元)。

　　13 甲公司的記賬本位幣為人民幣。2011年12月5日以每股2美元的價格購人A公司10 000股普通股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6.3元人民幣，款項已經支付。2011年l2月31日，當月購入的A公司股票市價變為每股2.1美元，當日匯率為l美元=6.3元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為人民幣( )元。

　　A.6 300

　　B.6 700

　　C.6 800

　　D.10 000

　　【參考答案】A

　　【系統解析】交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=2.1×10 000×6.3—2×10 000×6.3=6 300(元)。

　　14 按照《企業會計準則第l8號——所得稅》的規定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是(　)。

　　A.企業自行研究開發的專利權

　　B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額

　　C.因非同一控制下免稅改組的企業合并初始確認的商譽

　　D.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

　　【參考答案】C

　　【系統解析】因會計與稅收的劃分標準不同，會計上作為非同一控制下的企業合并但如果按照稅法規定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，準則中規定不確認與其相關的遞延所得稅負債。因為確認企業合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環。所以，對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。

　　15 甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2 000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品l0臺，并于當日支付了相應貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺l 950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.3元人民幣，12月31日的匯率是l美元=6.3元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備為( )元(人民幣)。

　　A.3 120

　　B.1 560

　　C.0

　　D.3 160

　　【參考答案】B

　　【系統解析】201 1年11月20日最新型號H商品的單價=2 000×6.3=12 600(元人民幣)，2011年12月31日最新型號H商品的單價=1 950×6.3=12 285(元人民幣)，甲公司2011年12月31日應計提的存貨跌價準備=(12 600—12 285)×8=2 520(元人民幣)。

　　16 當所購建的固定資產(　)時，應當停止其借款費用的資本化;以后發生的借款費用應當于發生當期確認為費用。

　　A.達到預定可使用狀態

　　B.交付使用

　　C.竣工決算

　　D.交付使用并辦理竣工決算手續

　　【參考答案】A

　　【系統解析】當所購建的固定資產達到預定可使用狀態時，應當停止其借款費用的資本化;以后發生的借款費用應當于發生當期確認為費用。

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