三、綜合題

　　1、<1>、【正確答案】購買日為2009年7月1日。理由：2009年7月1日辦理完畢股權登記手續。

　　<2>、【正確答案】甲公司的合并成本=10000×6+9030+1000+1000×1.17+6000=77200(萬元)

　　<3>、【正確答案】

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　800

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

　　借：長期股權投資-乙公司　　　　　　　　　　　　　77200

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　資本公積-其他資本公積　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　資本公積-股本溢價　　　　　　　　　　　　　　[10000×(6-1)-600]49400

　　其他業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9030

　　無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　　　　　(1000×17%)170

　　營業外收入-處置非流動資產利得　　　　　　　　(1000-700+1000-800)500

　　可供出售金融資產-成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　-公允價值變動　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(6000-4000)2000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：其他業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

　　公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　貸：投資性房地產-成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

　　-公允價值變動　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　<4>、【正確答案】商譽=77200-120000×60%=5200(萬元)

　　<5>、【正確答案】

　　借：長期股權投資-丙公司(成本)　　　　　　　　(3000×30%)900

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　<6>、【正確答案】調整后的凈利潤=200-(304÷8-200÷10)×5/12=192.5(萬元)

　　借：長期股權投資-丙公司(損益調整)　　　　　　　(192.5×30%)57.75

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　57.75

　　2、<1>、【正確答案】江海公司2008年1月1日取得該項股權投資時應采用成本法核算。因為江海公司對A公司沒有重大影響，且取得的該股權不存在活躍市場。

　　<2>、【正確答案】江海公司2009年1月1日追加投資后對該項股權投資應采用權益法核算，因為至此對A公司的持股比例達到30%，達到重大影響的程度。

　　<3>、【正確答案】對江海公司2009年度個別財務報表中長期股權投資項目的影響額

　　=1300+400×10%-[400-(6200-6000)]×10%+1000×30%+200×30%

　　=1680(萬元)

　　對江海公司2009年度個別財務報表中資本公積項目的影響額

　　=-[400-(6200-6000)]×10%+200×30%

　　=40(萬元)

　　對江海公司2009年度個別財務報表中盈余公積項目的影響額

　　=400×10%×10%=4(萬元)

　　對江海公司2009年度個別財務報表中未分配利潤項目的影響額

　　=400×10%-4=36(萬元)

　　對江海公司2009年度個別財務報表中投資收益項目的影響額

　　=1000×30%=300(萬元)

　　<4>、【正確答案】2010年1月5日處置部分股權獲得的投資收益金額

　　=1400-(600+1680)×50%+資本公積轉入投資收益的金額20=280(萬元)

　　江海公司對剩余股權投資應采用成本法核算，因為江海公司在轉讓A公司15%的股權后，對A公司不再具有重大影響。

　　【答案解析】(1)2008年1月1日

　　借：長期股權投資600

　　應收股利10

　　貸：銀行存款610

　　(2)2008年5月10日

　　借：銀行存款10

　　貸：應收股利10

　　(3)2009年1月1日

　　①購入20%股權時：

　　借：長期股權投資-A公司(成本)1300

　　貸：銀行存款1300

　　②調整長期股權投資的賬面價值

　　借：長期股權投資-A公司(損益調整)(400×10%)40

　　資本公積―其他資本公積{[400-(6200-6000)]×10%｝20

　　貸：盈余公積(400×10%×10%)4

　　利潤分配-未分配利潤(400×10%-4)36

　　長期股權投資―A公司(其他權益變動)20

　　(4)2009年末

　　借：長期股權投資-A公司(損益調整)(1000×30%)300

　　貸：投資收益300

　　借：長期股權投資-A公司(其他權益變動)60

　　貸：資本公積-其他資本公積60

　　(5)2010年1月5日

　　借：銀行存款1400

　　貸：長期股權投資-A公司(成本)950

　　-A公司(損益調整)170

　　-A公司(其他權益變動)20

　　投資收益260

　　同時：

　　借：資本公積-其他資本公積20

　　貸：投資收益20

　　借：長期股權投資-A公司1140

　　貸：長期股權投資-A公司(成本)950

　　-A公司(損益調整)170

　　-A公司(其他權益變動)20

　　(6)2010年4月20日

　　借：應收股利(400×15%)60

　　貸：投資收益60

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