三、綜合題

　　1、

　　<1>、【正確答案】編制甲公司2×10年3月提取法定盈余公積：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積40

　　貸：盈余公積——法定盈余公積40

　　借：利潤分配——未分配利潤40

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積40

　　<2>、【正確答案】編制甲公司2×10年5月宣告分派現金股利：

　　借：利潤分配——應付現金股利300

　　貸：應付股利300

　　借：利潤分配——未分配利潤300

　　貸：利潤分配——應付現金股利300

　　<3>、【正確答案】編制甲公司2×10年6月資本公積轉增股本的會計分錄：

　　借：資本公積4000

　　貸：股本4000

　　<4>、【正確答案】編制甲公司2×10年度結轉當年凈虧損的會計分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤3142

　　貸：本年利潤3142

　　<5>、【正確答案】編制甲公司2×11年4月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄：

　　借：盈余公積——法定盈余公積200

　　貸：利潤分配——盈余公積補虧200

　　借：利潤分配——盈余公積補虧200

　　貸：利潤分配——未分配利潤200

　　2、【正確答案】(1)2×10年4月1日，確認發行的看漲期權：

　　借：銀行存款　　8000

　　貸：衍生工具——看漲期權　　8000

　　(2)2×10年12月31日，確認期權公允價值減少：

　　借：衍生工具——看漲期權　　2000

　　貸：公允價值變動損益　　　2000

　　(3)2×11年3月31日，確認期權公允價值減少：

　　借：衍生工具——看漲期權　　1000

　　貸：公允價值變動損益　　　1000

　　(4)正保公司行使了該看漲期權，合同以現金凈額方式進行結算。東大公司有義務向正保公司交付130000元(130×1000)，并從正保公司收取125000元(125×1000)，東大公司實際支付凈額為5000元。

　　反映看漲期權結算的賬務處理如下：

　　借：衍生工具——看漲期權　　5000

　　貸：銀行存款　　　　　　　5000

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