三、綜合題

　　1、A企業和B企業均為工業企業一般納稅人。A企業于20×0年6月30日向B企業出售產品一批，產品銷售價款200萬元，應收增值稅額34萬元;B企業于同年6月30日開出期限為6個月的票面年利率為6%的商業承兌匯票，抵償該產品價款。在該票據到期日，B企業未按期兌付該票據，A企業將該應收票據按其到期價值轉入應收賬款，不再計算利息。至20×1年12月31日，A企業對該應收賬款提取的壞賬準備為1萬元。B企業由于財務困難，短期內資金緊張，于20×1年12月31日經與A企業協商，達成債務重組協議如下：

　　(1)B企業以產品一批償還部分債務。該批產品的賬面價值為4萬元，公允價值為6萬元，應交增值稅額為1.02萬元。B企業開出增值稅專用發票。A企業將該產品作為商品驗收入庫。

　　(2)A企業同意減免B企業所負全部債務扣除實物抵債后剩余債務的40%債務，其余債務的償還期延至20×2年12月31日。

　　<1> 、計算B企業債務重組時應付賬款的賬面余額、債務重組后債務的入賬價值、債務重組利得;

　　<2> 、編制B企業與債務重組有關的會計分錄;

　　<3> 、計算A企業債務重組損失，并編制A企業的會計分錄。

　　2、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×0年至20×2年發生的相關交易或事項如下。

　　(1)20×0年6月30日，甲公司就應收A公司賬款8 000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對D公司的長期股權投資償付該項債務;A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。

　　20×0年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為4 000萬元，未計提減值準備，公允價值為5 000萬元;A公司該長期股權投資的賬面余額為2 600萬元，已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2 500萬元。

　　(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續建造。至20×1年6月10日累計新發生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。20×1年7月10日，該寫字樓達到預定可使用狀態并辦理完畢資產結轉手續。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。

　　20×1年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規定：租賃期自20×2年1月10日開始，租期為5年;年租金為680萬元，每年年底支付。假定20×2年1月10日該寫字樓的公允價值為6 000萬元，且預計其公允價值能持續可靠取得。20×2年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6 200萬元。

　　(3)甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資核算，持股比例為20%，對被投資方產生重大影響。債務重組日，D公司可辨認凈資產公允價值為15 000萬元。

　　(4)20×0年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股投資轉讓給C公司，并向C公司支付補價300萬元，取得C公司一項專利權。

　　20×0年12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付補價300萬元;雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續。同日，甲公司長期股權投資賬面余額為3 300萬元(其中成本明細3 000，損益調整明細300)，公允價值為3 500萬元;C公司專利權的公允價值為3 800萬元，甲公司將取得的專利權作為無形資產核算。

　　(5)其他資料如下：

　　①假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量;

　　②假定不考慮相關稅費影響。

　　<1> 、計算債務重組日，甲公司應確認的損益并編制相關會計分錄。

　　<2> 、計算債務重組日，A公司應確認的損益并編制相關會計分錄。

　　<3> 、編制甲公司將自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產時的相關會計分錄。

　　<4> 、編制甲公司20×2年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關會計分錄。

　　<5> 、編制甲公司進行非貨幣性資產交換的會計分錄。

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