三、綜合題

　　1、閩江公司2×11年1月1日開始建造一項固定資產，所占用的一般借款有兩項(假定這里的支出均為超過專門借款的支出，不再單獨考慮專門借款的情況)：

　　(1)2×11年1月1日借入的3年期借款200萬元，年利率為6%，按年支付利息;

　　(2)2×11年4月1日發行的3年期一次還本付息債券300萬元，票面年利率為5%，實際利率為6%，債券發行價格為285萬元，折價15萬元(不考慮發行債券時發生的輔助費用)。

　　有關資產支出如下：

　　1月1日支出100萬元;2月1日支出50萬元;3月1日支出50萬元;4月1日支出200萬元;5月1日支出60萬元。

　　假定資產建造從1月1日開始，工程項目于2×12年6月30日達到預定可使用狀態。債券溢折價采用實際利率法攤銷。

　　該公司2×12年又發生如下業務：

　　2×12年7月1日建造一條生產線，總投資200萬美元，工期1.5年，預計在2×13年12月末完工。

　　(1)該工程已出包給丙公司(外商投資企業)承建，工程已于2×12年7月1日開工;為建造生產線，閩江公司在2×12年7月1日從中行借入100萬美元借款，期限2年，年利率為6%，利息按年支付。

　　(2)閩江公司對丙公司支付工程款的情況為：2×12年7月1日支付60萬美元，10月1日支付60萬美元，12月31日支付80萬美元。

　　(3)2×12年各個時點的匯率分別為：

　　2×12年7月1日1美元=8元人民幣，9月30日1美元=8.2元人民幣，10月1日1美元=8.2元人民幣，12月31日1美元=8.5元人民幣。假定閩江公司的外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算。

　　(4)第三季度該筆借款的存款利息收入為0.2萬美元。假設不考慮第四季度該筆借款的存款利息，閩江公司也沒有其他外幣借款。

　　<1> 、分別計算2×11年第一季度和第二季度適用的資本化率;

　　<2> 、分別計算2×11年第一季度和第二季度應予資本化的利息金額并進行相應的賬務處理;

　　<3> 、計算2×12年第三季度和第四季度外幣專門借款利息和匯兌差額的資本化金額，并進行相應的會計處理。

　　2、A公司為建造生產線發生下列有關經濟業務：

　　(1)A 公司于2008年1月1日發行了面值為2 500萬元公司債券，期限為5年，票面利率為4.72%，次年1月5日支付利息，到期一次還本，實際利率為10%。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為3%并按月于月末收取利息。[(P/A，10%，5)=3.79079;(P/S，10%，5)=0.62092]

　　假定A公司發行公司債券募集的資金專門用于建造該條生產線，生產線從2008年1月1日開始建設，于2010年底完工，達到預定可使用狀態。B公司于2008年1月1日購買了A 公司發行的全部債券的30%。2008年4月1日支付工程進度款3 000萬元;

　　(2)2009年1月1日支付工程進度款1 000萬元;1月5日支付利息。

　　(3)2010年1月1日支付工程進度款500萬元。2010年1月5日支付利息;

　　(4)由于A公司發生嚴重的財務困難，至2012年12月31日無法支付已到期的應付債券的本金和最后一期的利息。經與B公司協商，B公司同意免除A公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同時附或有條件，A公司一年后如果實現利潤，應支付免除最后一期利息的90%，如果A公司繼續虧損則不再支付。2013年1月1日開始執行(假設以后年度A公司很可能盈利)。

　　<1> 、計算A公司發行債券的價格并編制發行日的會計分錄;計算并編制2008年12月31日有關資本化和費用化的利息的會計分錄;

　　<2> 、計算并編制2009年12月31日有關應付債券利息的會計分錄;

　　<3> 、計算并編制2010年12月31日有關應付債券利息的會計分錄;

　　<4> 、計算并編制2011年12月31日有關應付債券利息的會計分錄;

　　<5> 、計算并編制2012年12月31日有關應付債券利息的會計分錄;

　　<6> 、編制2013年1月1日有關債務重組的會計分錄。

　　3、AS公司為購建新廠房發生有關經濟業務：

　　(1)2×11年1月1日從銀行取得專門借款用于建造廠房，專門借款本金5 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，每年付息到期還本。

　　(2)2×11年1月1日從銀行取得一般借款7 500萬元，借款期限為2年，年利率為6%，每年付息到期還本。

　　2×11年4月1日從銀行取得一般借款3 000萬元，借款期限為3年，年利率為5%，每年付息到期還本。

　　(3)2×11年發生有關業務如下：

　　①1月1日，工程正式動工興建;

　　②2月1日，支付工程進度款6 800萬元;

　　③3月1日，支付工程進度款4 500萬元;

　　④4月1日，因工程發生重大安全事故而停工;

　　⑤8月1日，工程重新開工;

　　⑥10月1日，支付工程進度款1 200萬元;

　　(4)2×12年發生有關業務如下：

　　①1月1日，支付工程進度款800萬元;

　　②3月1日，支付工程進度款1 200萬元;

　　③5月1日，支付工程進度款900萬元;

　　④7月1日，支付工程進度款500萬元;

　　(5)2×12年9月30日，工程完工達到預定可使用狀態。

　　(6)公司按年計算應予資本化的利息金額(每年按照360天計算，每月按照 30天計算)。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款年利率為3%，并按月于年末收取利息。計算結果保留兩位小數。

　　<1> 、(1)計算填列2×11年表格。

　　<2> 、計算2×11年專門借款資本化金額、費用化金額。

　　<3> 、計算2×11年一般借款資本化金額、費用化金額。

　　<4> 、計算2×11年資本化金額、費用化金額合計。

　　<5> 、編制2×11年有關會計分錄。

　　<6> 、計算2×12年專門借款資本化金額、費用化金額。

　　<7> 、計算2×12年一般借款資本化金額、費用化金額。

　　<8> 、計算2×12年資本化金額、費用化金額合計。

　　<9> 、編制2×12年有關會計分錄。

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