三、計算題

　　1、

　　<1>、【正確答案】(1)屬于調整事項

　　借：以前年度損益調整—調整營業收入500

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85

　　貸：應收賬款585

　　借：庫存商品380

　　貸：以前年度損益調整—調整營業成本380

　　借：壞賬準備(585×5%)29.25

　　貸：以前年度損益調整—調整資產減值損失29.25

　　借：應交稅費—應交所得稅[(500-380)×25%]30

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用30

　　借：以前年度損益調整—調整所得稅費用7.31

　　貸：遞延所得稅資產(585×5%×25%)7.31

　　(2)屬于調整事項

　　借：以前年度損益調整—調整營業收入36

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6.12

　　貸：應收賬款42.12

　　借：應交稅費—應交所得稅(36×25%)9

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用9

　　(3)屬于調整事項

　　借：以前年度損益調整—調整資產減值損失2223

　　貸：壞賬準備[2340×(100%-5%)]2223

　　借：遞延所得稅資產(2223×25%)555.75

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用555.75

　　(4)屬于調整事項

　　借：以前年度損益調整—調整營業收入1000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170

　　貸：應收賬款1170

　　借：庫存商品850

　　貸：以前年度損益調整—調整營業成本850

　　由于是所得稅匯算清繳后發生的銷售退回，故不調整應交所得稅。

　　(5)綜合結轉上述各業務以前年度損益調整，并調整盈余公積：

　　借：利潤分配—未分配利潤1912.31

　　貸：以前年度損益調整1912.31

　　借：盈余公積191.23

　　貸：利潤分配—未分配利潤191.23

　　2、【正確答案】(1)調整銷售收入

　　借：以前年度損益調整-調整營業收入　　　　2000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　　　　　340

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　(2)調整壞賬準備余額

　　借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　117(2340×5%)

　　貸：以前年度損益調整-調整資產減值損失　　　　　117

　　(3)調整銷售成本

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　貸：以前年度損益調整-調整營業成本　　　　　1600

　　(4)調整應交所得稅

　　借：應交稅費-應交所得稅　　　　　　100

　　貸：以前年度損益調整-調整所得稅費用　100(2000-1600)×25%

　　(5)調整原已確認的遞延所得稅資產

　　借：以前年度損益調整-調整所得稅費用　　29.25

　　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　29.25(2340×5%)×25%

　　(6)將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配

　　借：利潤分配-未分配利潤　　　　　　212.25

　　貸：以前年度損益調整　　　　212.25(2000-1600-117-100+29.25)

　　(7)調整利潤分配有關數字

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　21.225

　　貸：利潤分配-未分配利潤　　　　　　　21.225(212.25×10%)

　　(8)調整報告年度會計報表相關項目的數字

　　①資產負債表項目“年末余額”：調減“應收賬款”2223萬元;調增“存貨”1600萬元;調減“遞延所得稅資產”29.25萬元;調減“應交稅費”440萬元;調減“盈余公積”21.225萬元;調減“未分配利潤”191.025萬元。

　　②利潤表項目“本期金額”：調減“營業收入”2000萬元;調減“營業成本”1600萬元;調減“資產減值損失”117萬元;調減“所得稅費用”70.75萬元(100-29.25);

　　③所有者權益變動表項目“本年金額”：調減“凈利潤”項目“未分配利潤”212.25萬元;調減“提取盈余公積”項目“盈余公積”21.225萬元(212.25×10%)，調增“未分配利潤”21.225萬元。

　　3、

　　<1>、【正確答案】屬于調整事項

　　借：以前年度損益調整—調整營業收入200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34

　　貸：應收賬款(其他應付款)234

　　借：應交稅費—應交所得稅(200×25%)50

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用50

　　<2>、【正確答案】屬于調整事項

　　借：以前年度損益調整—調整資產減值損失193.05

　　貸：壞賬準備[351×(60%-5%)]193.05

　　借：遞延所得稅資產(193.05×25%)48.26

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用48.26

　　<3>、【正確答案】屬于調整事項

　　借：以前年度損益調整—調整營業收入100

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17

　　貸：應收賬款117

　　借：庫存商品80

　　貸：以前年度損益調整—調整營業成本80

　　借：應交稅費—應交消費稅(100×10%)10

　　貸：以前年度損益調整—調整營業稅金及附加10

　　借：壞賬準備(117×5%)5.85

　　貸：以前年度損益調整—調整資產減值損失5.85

　　借：應交稅費—應交所得稅[(100-80-10)×25%]2.5

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用2.5

　　借：以前年度損益調整—調整所得稅費用1.46

　　貸：遞延所得稅資產(117×5%×25%)1.46

　　<4>、【正確答案】屬于調整事項

　　借：以前年度損益調整—調整營業收入500

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85

　　貸：應收賬款585

　　借：庫存商品400

　　貸：以前年度損益調整—調整營業成本400

　　由于是所得稅匯算清繳后發生的銷售退貨，不調整應交所得稅。

　　<5>、【正確答案】

　　借：利潤分配—未分配利潤397.9

　　貸：以前年度損益調整397.9

　　借：盈余公積39.79

　　貸：利潤分配—未分配利潤39.79

　　4、【正確答案】(1)判斷：屬于調整事項。

　　借：以前年度損益調整—調整營業收入　　　　　　500

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　85

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　585

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　貸：以前年度損益調整—調整營業成本　　　　　　　　400

　　借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29.25(585×5%)

　　貸：以前年度損益調整—調整資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　29.25

　　借：應交稅費—應交所得稅　　　　　　　　　　　　　25[(500-400)×25%]

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　借：以前年度損益調整—調整所得稅費用　　　　　　　　　　　　7.3125

　　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7.3125(585×5%×25%)

　　(2)判斷：屬于調整事項。

　　借：以前年度損益調整—調整資產減值損失　　　　　　175.5[351×(60%-10%)]

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　175.5

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　43.88(175.5×25%)

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　43.88

　　(3)判斷：屬于調整事項。

　　借：以前年度損益調整—調整營業收入　　　　　　　　　　　200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　　　34

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

　　以前年度損益調整—調整財務費用　　　　　　　　　　　　　4

　　借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　貸：以前年度損益調整—調整營業成本　　　　　　　　　　　　　　160

　　借：應交稅費—應交所得稅　　　　　　　　　9[(200-160-4)×25%]

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用　　　　　　　　　　　　　9

　　(4)判斷：屬于調整事項。

　　借：以前年度損益調整—調整營業外支出　　　　　　　　　30

　　預計負債—未決訴訟　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：其他應付款—D公司　　　　　　　　　　　　　　　　　87

　　—×法院　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　借：應交稅費—應交所得稅　　　　　　　　　　　22.5(90×25%)

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　22.5

　　借：以前年度損益調整—調整所得稅費用　　　　　　15(60×25%)

　　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　借：其他應付款—D公司　　　　　　　　　　　　　　　　　87

　　—×法院　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　(5)判斷：屬于非調整事項。

　　這一交易對AS企業來說，屬于發生重大企業合并業務，應在其編制2008年度財務會計報告時，披露與這一非調整事項有關的AS企業購置股份的事實，以及有關購置價格的信息。

　　(6)判斷：屬于非調整事項。由于這一情況在資產負債表日并不存在，是資產負債表日后才發生的事項。因此，應作為非調整事項在會計報表附注中進行披露。

　　(7)判斷：屬于非調整事項。

　　(8)判斷：屬于調整事項。

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　貸：以前年度損益調整—調整營業收入　　　　　　　　　　90(900×10%)

　　借：以前年度損益調整—調整營業成本　　　　　　　60

　　貸：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60(600×10%)

　　借：以前年度損益調整—調整營業稅金及附加　　　　　2.7

　　貸：應交稅費-應交營業稅　　　　　　　　　　　　　　　　2.7(90×3%)

　　借：以前年度損益調整—調整所得稅費用　　　　　6.83[(90-60-2.7)×25%]

　　貸：應交稅費-應交所得稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.83

　　(9)判斷：屬于調整事項。

　　借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

　　以前年度損益調整—調整營業成本　　　　　　　　80

　　貸：以前年度損益調整—調整營業收入　　　　　　　　　100

　　—調整營業外收入　　　　　　　　　3

　　借：以前年度損益調整—調整所得稅費用　　　　　　　5.75(23×25%)

　　貸：應交稅費—應交所得稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.75

　　(10)判斷：屬于調整事項。

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　貸：以前年度損益調整—調整營業外收入　　　　　　　　　70[600-(580-80)-30]

　　借：以前年度損益調整—調整所得稅費用　　　　　　　　17.5

　　貸：應交稅費—應交所得稅　　　　　　　　　　　　　　　　　17.5(70×25%)

　　(11)

　　借：利潤分配-未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　143.96

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　143.96

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　14.40(143.96×10%)

　　貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.40

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