第 1 頁：一、單項選擇題

第 2 頁：二、多項選擇題

第 3 頁：三、判斷題

第 4 頁：四、簡答題

第 5 頁：五、綜合題

第 6 頁：一、單項選擇題解析

第 7 頁：二、多項選擇題解析

第 8 頁：三、判斷題解析

第 9 頁：四、簡答題解析

第 10 頁：五、綜合題解析

四、簡答題

1．【答案】

    (1)損害獨立性。ABC會計師事務所對V公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費，與V公司存在除審計收費以外的直接經濟利益。

(2)不損害獨立性。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業務對象的數據和其他記錄，不會產生自我評價對獨立性的危害。

(3)損害獨立性。甲注冊會計師盡管不再擔任簽字注冊會計師，但還擔任V公司2004年度會計報表外勤審計負責人，并沒有消除關聯關系對獨立性的損害。

(4)損害獨立性。由于ABC會計師事務所受到V公司降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的損害。

(5)不損害獨立性。內部控制審核不屬于與鑒證業務不相容的工作，不會對獨立性造成損害。

(6)不損害獨立性。為V公司提出會計政策選用和會計處理調整的建議，并協助其解決相關賬戶調整問題，屬于審計過程中的正常工作。

(7)損害獨立性。因為ABC會計師事務所正在審計V商業銀行2003年度的會計報表，ABC會計師事務所以答應降低審計收費為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優惠，從而達到雙方“互惠互利”目的，ABC會計師事務所與V商業銀行之間存在審計收費以外的其他經濟利益，損害審計獨立性。

(8)A注冊會計師損害獨立性。因為A注冊會計師持有V商業銀行的股票，A注冊會計師與V商業銀行存在直接經濟利益，損害審計獨立性。

(9)B注冊會計師損害獨立性。因為B注冊會計師是審計項目負責人之一，其妹妹屬于關系密切的家庭成員，并且所從事會計核算工作能夠對年報審計業務產生直接重大影響，B注冊會計師未予回避損害審計獨立性。

(10)損害獨立性。因為ABC會計師事務所正在審計V商業銀行2003年度的財務報表，同時ABC會計師事務所聘請曾參與V商業銀行計算機信息系統設計的李先生協助該事務所測試計算機信息系統。此種行為相當于注冊會計師向審計客戶提供了IT系統服務，產生自我評價威脅，損害審計獨立性。

2．【答案】

序號	內部控制目標	計劃實施的交易實質性程序
1	已登記入賬的主營業務收   入的真實性	(1)復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中 的大額或異常項目； (2)追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發票 存根及發運憑證； (3)將發運憑證與該批存貨永續記錄中發出數核對； (4)將主營業務收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批 和發運審批進行核對。
2	外購材料記錄的完整性	從驗收單追查至采購明細賬；   從賣方發票追查至采購明細賬；
3	賬面甲產品完工成本的真   實性	對甲產品完工成本進行分析性復核，將甲產品成本明細賬與生 產通知單、領發料憑證、產量和工時記錄、人工費用分配表、   材料費用分配表、制造費用分配表相核對；
4	賬面工資總成本的真實性	對本期工資費用的發生情況進行分析性復核；將有關費用明細   賬與工資費用分配表、工資匯總表、工資結算表相核對；
5	應付債券在資產負債表上   報露的正確性	確定應付債券的披露是否恰當，注意一年內到期的應付債券是   否列入流動負債。

3．【答案】

(1)                      企業詢證函

    上海國際貿易公司：                                            編號：

    本公司聘請的ABC會計師事務所正在對本公司2007年度財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則第1312號的要求，應當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。請列示截止2007年12月31日貴公司與本公司往來款項余額。回函請直接寄至ABC會計師事務所。

通信地址：(略)

    郵編：(略)                      電話：(略)                 傳真：(略)

①本公司與貴公司往來賬項列示如下：    ·

截止日期	貴公司欠	欠貴公司	備注
2007.12.31	1170	無	無

②其他事項

    本函證為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之前后已經付清，仍請

及時函復為盼。

    x股份有限公司(簽章)                                   2008年1月10日

    結論：

    ①數據證明無誤

    (簽章)                                                        (日期)

②數據不符，請列明不符金額：

本公司欠ABC股份有限公司人民幣壹佰柒拾萬元整(￥170萬元)

上海國際貿易公司(簽章)

    2008年1月10日

經辦人：

  (2)回函結果存在差異1000萬元。其原因可能是由于購銷雙方登記入賬的時間不同，可能是一方或雙方記賬錯誤，也可能是其中有舞弊行為。

  (3)注冊會計師應當估算應收賬款總額中可能出現的累計錯報是多少，估算未被選中進行函證的應收賬款的累計錯報是多少，也可以進一步擴大函證范圍。