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　　第一大題 ：單選題

　　1、在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。如在對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可能以(　)作為測試訂購單的識別特征。

　　A.訂購單中記錄的采購項目

　　B.訂購單中記錄的采購金額

　　C.訂購單的編號

　　D.訂購單的供貨商

　　2、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改審計工作底稿，原審計工作底稿中列明存貨余額為800萬元，注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分，存貨正確余額為920萬元，注冊會計師可以(　)。

　　A.采用在原800萬元記錄工作底稿中，增加新的注釋的方式予以修改

　　B.以涂改方式刪減原紙質審計工作底稿中的800萬元記錄，改為920萬元

　　C.將原審計工作底稿800萬元記錄從審計檔案中抽取出來，使審計檔案中不再包含原來的底稿，增加一張新的920萬元工作底稿

　　D.將電子文檔以覆蓋方式刪減原審計工作底稿中的800萬元記錄，增加一張新的工作底稿920萬元

　　3、ABC會計師事務所因企業改制，于2008年3月14日下午中止了對A公司2007年度按照計稅基礎編制的財務報表審計，未能出具相應的審計報告，對A公司的審計工作底稿作為審計檔案應保存(　)。

　　A.至少至2009年3月14日

　　B.至少至2018年3月14日

　　C.永久保存

　　D.長期保存

　　4、在了解ABC公司內控時，注冊會計師陳華了解到下列事項：ABC公司規定應由出納員張強以外的財務核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，并提交給財務經理趙虹復核，財務經理趙虹在銀行存款余額調節表中簽字作為其復核的證據。陳華隨機抽取ABC公司2008年4月銀行存款余額調節表進行檢查，發現該調節表由出納員張強編制，財務經理趙虹已復核該調節表并簽字確認。陳華向出納員張強進行了解，她解釋因會計主管董穎臨時出差，未安排由其他人員進行此項工作，她本人核對了銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制了銀行存款余額調節表，她已將該調節表送交財務經理趙虹復核，但財務經理趙虹瀏覽后認為差異并不重大，隨即簽字并返還給她，并且，她認為其他月份也存在這樣的情況。針對4-7題，請做出正確的專業判斷。

　　4.對于以上情況，下列陳華的做法不正確的是(　)。

　　A.2009年4月2日，就該情況與財務經理和會計主管進行溝通，并得到他們確認

　　B.認為該項控制并未得到執行，不測試該控制活動運行有效性

　　C.認為該項控制并未得到執行，測試該控制活動運行有效性

　　D.認為該項控制并未得到執行，擬將該項內控重大缺陷列入與治理層溝通事項，擬在執行貨幣資金實質性測試時詳細檢查調節事項，以獲取足夠的保證程度支持陳華將發表的審計意見

　　5、對ABC公司銀行存款的控制活動與控制目標的關系，陳華理解不正確的是(　)。

　　A.如果多項控制活動能夠實現同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關的每項控制活動

　　B.在某些情況下，某些控制活動單獨執行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標的足夠的保證程度

　　C.為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注冊會計師可以考慮優先測試該控制活動

　　D.如果某一項控制目標沒有相關的控制活動或控制活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單位管理層的誠信

　　6、在執行ABC公司2008年度財務報表審計業務時，下列關于穿行測試說法不正確的是(　)。

　　A.陳華應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執行穿行測試

　　B.陳華通常應執行穿行測試程序，本程序足以獲取控制是否有效的審計證據

　　C.陳華應對整個流程執行穿行測試，涵蓋交易自發生至記賬的整個過程

　　D.如擬實施控制測試，在本循環中執行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一

　　7、在確定控制測試程序時，陳華理解不正確的是(　)。

　　A.穿行測試只能在了解內控時運用。

　　B.詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據

　　C.觀察提供的證據僅限于觀察發生的時點，本身也不足以測試控制運行的有效性

　　D.將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證

　　8、關于控制環境的說法不正確的是(　)。

　　A.控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施

　　B.控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎

　　C.在評價控制環境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

　　D.在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境做出最終評價

　　9、注冊會計師應當運用職業判斷確定可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的趨勢或關系，尤其是(　)。

　　A.與期初確認的收入或利潤有關的異常趨勢或關系

　　B.與期初確認的資產或負債有關的異常趨勢或關系

　　C.與期末確認的收入或利潤有關的異常趨勢或關系

　　D.與期末確認的資產或負債有關的異常趨勢或關系

　　10、在了解乙公司對會計政策的選擇和運用是否適當時，注冊會計師應當關注的重要事項不包括(　)。

　　A.對重大日后非調整事項的核算方法

　　B.對重大和異常交易進行會計處理方法

　　C.在缺乏權威性標準或共識的有爭議的領域或新領域，采用重要會計政策產生的影響

　　D.重要項目的會計政策和行業慣例