第四大題 ：綜合題

　　1、正方會(huì)計(jì)師事務(wù)所與正得思股份有限公司(上市公司，以下簡稱正得思公司)在2007年8月6日簽署了關(guān)于正得思公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李芳作為正方會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目經(jīng)理，要求助理人員鄭華等于2008年1月8日根據(jù)正得思公司提供的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款明細(xì)賬等會(huì)計(jì)資料和和其他經(jīng)濟(jì)資料，從中選擇了若干客戶發(fā)函詢證，同時(shí)，也向正得思公司的開戶銀行等外部機(jī)構(gòu)和其他單位發(fā)函詢證相關(guān)業(yè)務(wù)的具體情況。按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的約定和審計(jì)計(jì)劃的要求，應(yīng)于2008年3月5日前結(jié)束正得思公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，最晚于3月9日以前向正得思公司董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。 2008年2月8日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李芳要求助理人員鄭華對(duì)正得思公司客戶的回函情況進(jìn)行歸集、整理。助理人員鄭華在歸集整理后，及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師李芳作了匯報(bào)，相關(guān)情況如下。資料一：根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李芳確定的正得思公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為50萬元，并確定應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平為10萬元。在對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序之前，助理人員鄭華編制了正得思公司2007年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)資料，其中部分債務(wù)人的資料如下：

　　資料二：于2008年1月8日寄出的100封積極式詢證函中，除下列情況之外，均與正得思公司的賬面記錄一致：(1)債務(wù)人甲公司將詢證函寄給正得思公司的財(cái)務(wù)部門，由正得思公司的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)交給正方會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(2)客戶乙公司復(fù)函聲稱其應(yīng)付正得思公司總計(jì)5筆款項(xiàng)，鑒于情況復(fù)雜，已將相關(guān)往來情況從其計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下載，并通過電子郵件發(fā)給正方會(huì)計(jì)師事務(wù)所。助理人員鄭華閱讀該復(fù)函后已接收了相關(guān)的郵件，并與正得思公司的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行了核對(duì)，沒有發(fā)現(xiàn)雙方記錄不一致的情況。乙公司在郵件中聲明：由于本公司相關(guān)經(jīng)手人失蹤，暫時(shí)無法付款。(3)丙公司回函表明，其從未向正得思公司定購商品，但確實(shí)于2007年12月25日收到發(fā)自正得思公司的產(chǎn)品。2008年1月10日，丙公司采購部門相關(guān)人員已將此情況告知正得思公司銷售部門負(fù)責(zé)人W，W請(qǐng)求丙公司將由于地址差錯(cuò)而錯(cuò)發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)發(fā)給指定的G公司。考慮到產(chǎn)品的易碎性和2月底產(chǎn)品有效期將至，為避免承擔(dān)責(zé)任，丙公司已向正得思公司說明其拒絕轉(zhuǎn)發(fā)。(4)丁公司回函表明，其確實(shí)向正得思公司訂購了80萬元的商品，雙方約定的交貨地點(diǎn)為丁公司原材料倉庫。但自復(fù)函日為止，丁公司尚未收到商品。回函還要求本所代向正得思公司轉(zhuǎn)達(dá)“盡快發(fā)出商品”的要求，并表明在收到商品后將在一周內(nèi)付清貨款。經(jīng)詢問正得思公司發(fā)貨部門，相關(guān)人員答復(fù)稱此批貨物已于年前委托給運(yùn)輸公司發(fā)出。(5)發(fā)給戊公司的詢證函至2月8日為止沒有收到回函。助理人員鄭華按正得思公司明細(xì)賬記載的戊公司電話號(hào)碼向?qū)Ψ讲樵儯�被告知是私宅電話。該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄顯示，戊公司于上年末向正得思公司支付了一筆金額為200萬元的款項(xiàng)，用于向正得思公司訂購生產(chǎn)所需的原材料。(6)發(fā)給己公司的詢證函被郵局以“地址不詳”為由退回，助理人員鄭華將原信件地址與正得思公司明細(xì)賬記載的地址核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)這封本應(yīng)發(fā)往A城市信件的地址被誤寫為鄰近的城市。資料三：除了正得思公司應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款外，助理人員鄭華等還考慮了可能與函證相關(guān)的其他重要賬戶問題。下面列示了正得思公司部分賬戶的情況(金額單位：萬元)。