四、綜合題

　　1

　　[答案]

　　描述識別的風險

　　識別的重大錯報風險

　　認定

　　是否屬于特別風險

　　重大錯報風險水平(高/中/低)

　　提高不可預見性的審計程序

　　進一步審計程序的總體方案

　　交易

　　賬戶

　　在新競爭者產生的沖擊下，正華公司仍然完成了其經營目標，但應收賬款卻大幅增加。可能存在管理層為完成目標而虛增收入。(1分)

　　由于價格下跌，存貨的期末計價也可能存在錯報。(0.5分)

　　銷售(0.5分)

　　主營業務收入

　　(0.5分)

　　應收賬款(0.5分)

　　存貨(0.5分)

　　發生、準確性、截止(0.5分)

　　存在、權利和義務、計價和分攤(0.5分)

　　計價和分攤(0.5分)

　　是(0.5分)

　　是(0.5分)

　　否(0.5分)

　　高(0.5分)

　　高(0.5分)

　　中(0.5分)

　　向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工詢問(0.5分);針對銷售和銷售退回延長截止測試期間(0.5分);函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關注的銷售交易等(0.5分)。

　　實質性方案(0.5分)

　　實質性方案(0.5分)

　　綜合性方案(0.5分)