一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 通常情況下，注冊會計(jì)師處于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

　　2

　　[答案] D

　　[解析] 為了提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，注冊會計(jì)師不應(yīng)預(yù)先告知被審計(jì)單位選定的盤點(diǎn)地點(diǎn)，以免被審計(jì)單位有機(jī)會清理現(xiàn)場，隱藏一些不想讓注冊會計(jì)師知道的情況。參考教材P334。

　　3

　　[答案] C

　　[解析] 針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施之一應(yīng)該是：在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，所以選項(xiàng)C不正確。

　　4

　　[答案] B

　　[解析] 注冊會計(jì)師評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大，但是只有首先確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間與性質(zhì)的關(guān)系也是同理。參考教材P336。

　　5

　　[答案] D

　　[解析] 如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督，以評價(jià)該期間的控制運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng)D錯誤。參考教材P345頁。

　　6

　　[答案] C

　　[解析] 預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為中等或低，表明擬依賴內(nèi)部控制，應(yīng)執(zhí)行較多的控制測試。 參考教材P342。

　　7

　　[答案] B

　　[解析] 觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性。參考教材P343。

　　8

　　[答案] D

　　[解析] 注冊會計(jì)師一般只對準(zhǔn)備信賴并且能夠大量減少實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。參考教材P349頁。

　　9

　　[答案] A

　　[解析] 在選項(xiàng)A中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

　　10

　　[答案] B

　　[解析] 在完成審計(jì)工作前對進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評價(jià)，主要體現(xiàn)在根據(jù)發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)或控制執(zhí)行偏差考慮修正重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。