三、簡(jiǎn)答題(本題型共5題，每題5分，共25分。其中第1個(gè)簡(jiǎn)答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分)

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度適用于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A副主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌淮蜗蛩�受�?dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果同一高級(jí)人員長(zhǎng)期執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成不利影響時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要考慮是否定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師，如果無(wú)法實(shí)施該措施，則一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出上述ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分)

　　2.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2010年3月20日(并于同日將該審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位)，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月25日。B公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后有如下事項(xiàng)：

　　(1)B公司應(yīng)收A公司一筆金額較大的貨款，在2009年12月31日，A公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，并無(wú)顯示財(cái)務(wù)困難的跡象。但在2010年3月15日，A公司發(fā)生火災(zāi)，無(wú)力償還B公司的貨款。

　　(2)B公司內(nèi)部審計(jì)人員于3月26日發(fā)現(xiàn)2009年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在1200萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)，并向公司最高管理層作了匯報(bào)。

　　要求：

　　(1)假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2010年3月16日獲知A公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實(shí)施了必要審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)B公司如何處理?

　　(2)假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2010年3月24日在閱讀審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息時(shí)，注意到存在重大不一致，需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，但是被審計(jì)單位拒絕修改，同時(shí)審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給B公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

　　(3)假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2010年3月30日獲知B公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，并且被審計(jì)單位的管理層已經(jīng)修改了該財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

　　3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所對(duì)甲公司設(shè)立登記時(shí)的出資情況進(jìn)行了審驗(yàn)并出具了驗(yàn)資報(bào)告。甲公司系由乙、丙公司共同出資設(shè)立。丁公司在甲公司設(shè)立后進(jìn)行交易，并蒙受巨額損失，為此丁公司未對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任。假設(shè)乙公司存在抽逃資金且事后未補(bǔ)足相關(guān)資金，丙公司出資不實(shí)。

　　要求：

　　(1)人民法院在受理此訴訟案件時(shí)，應(yīng)如何確定訴訟當(dāng)事人的列置。

　　(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了免于承擔(dān)賠償責(zé)任，可以提出的抗辯事由有哪些?

　　(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所欲以驗(yàn)資報(bào)告中明確規(guī)定了驗(yàn)資報(bào)告的用途是用于工商登記進(jìn)行免責(zé)抗辯，請(qǐng)問(wèn)人民法院會(huì)采納該免責(zé)抗辯事由嗎?為什么?

　　4.2010年3月5日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)甲公司的要求對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其作為單獨(dú)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)與甲公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。已知甲公司的應(yīng)收賬款構(gòu)成其財(cái)務(wù)報(bào)表的主要部分。

　　在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，有以下做法：

　　(1)在確定重要性水平時(shí)，為了和整體財(cái)務(wù)報(bào)表保持一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的重要性水平與對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)確定的重要性水平相同;

　　(2)為了使得信息使用者更好的理解財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將整套財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告后。

　　要求：(1)針對(duì)上述注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法，你認(rèn)為處理是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　(2)假如整套財(cái)務(wù)報(bào)表已由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并于2010年2月25日發(fā)表了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，則在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何處理?

　　5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所欲接受委托審計(jì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在進(jìn)行初步了解X公司后，且未與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，ABC事務(wù)所承接了該業(yè)務(wù)，任命甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為本次審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解X公司及其環(huán)境時(shí)了解到，X公司設(shè)有內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，X公司總經(jīng)理A擔(dān)任首席審計(jì)執(zhí)行官，由各部門(mén)經(jīng)理?yè)?dān)任成員。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定信賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作，減少審計(jì)程序的數(shù)量。在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)大量重復(fù)發(fā)生的小額錯(cuò)報(bào)，由于單筆的金額都很小，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有就此與治理層進(jìn)行溝通。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)大額錯(cuò)報(bào)，為避免打草驚蛇，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求并查閱了工作底稿。在完成審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)管理層調(diào)整發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，管理層同意了相關(guān)的調(diào)整事項(xiàng)，且不存在其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為提醒報(bào)表使用者謹(jǐn)慎使用已審財(cái)務(wù)報(bào)表而發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

　　要求：根據(jù)以上表述，請(qǐng)指出不恰當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。