事項序號

性質
（重大不一致/對事實的重大錯報）

應對措施

（1）

重大不一致（0.5分）

注冊會計師應提請K公司修改公司財務狀況說明書中的數據；如果管理層拒絕，注冊會計師應當考慮在審計報告中增加強調事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，其他措施包括不出具審計報告或解除業務約定書，必要時，應當征詢法律意見。（0.5分）參考教材P670第二段。

（2）

重大不一致（0.5分）

注冊會計師應當出具保留意見的審計報告。（0.5分）參考教材P669倒數第二段。

（3）

對事實的重大錯報（0.5分）

注冊會計師應當提請管理層修改對事實的重大錯報，如果K公司接受了修改建議并消除了對事實的重大錯報，注冊會計師就不需要再采取進一步措施；如果K公司拒絕修改的，向治理層書面說明注冊會計師的關注，必要時，征詢法律的意見。（0.5分）參考教材P671倒數第二段至P672第二段。

（4）

重大不一致（0.5分）

注冊會計師應當建議管理層修改財務報表，如果管理層同意修改，注冊會計師應當根據具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告，并且，注意修改審計報告日期；如果管理層拒絕修改，注冊會計師應當按照審計準則規定，出具否定意見的審計報告。（0.5分）參考教材P672倒數第一段至P673第二段。

（5）

對事實的重大錯報（0.5分）

注冊會計師應建議被審計單位修改其他信息，如果管理層同意修改，注冊會計師應當實施審計程序，復核管理層采取的措施能夠確保所有收到原財務報表、審計報告及其他信息的人士了解所作的修改；如果管理層拒絕修改時，注冊會計師應當向治理層書面說明注冊會計師對其他信息的關注，以及征詢法律意見。（0.5分）參考教材P673倒數第四段至倒數第二段。

No.

Nature
（Material inconsistency/Material misstatement of facts）

Solution

（1）

Material inconsistency

The auditor should suggest Company K to amend the data in the financial position statement. If the management refuses to amend, the auditor should consider including an explanatory paragraph in the audit report to emphasize the material inconsistency, or implement other audit procedures including the following: do not issue the audit report or cancel the engagement letter. If necessary, the auditor should consult legal advice.

（2）

Material inconsistency

The auditor should issue audit report with qualified opinion.

（3）

Material misstatement of facts

The auditor should suggest the management to amend the material misstatement of the fact. If the management refuses to amend, the auditor should report to the corporate governance person about the auditor’s concern in written. If necessary, the auditor should consult legal advice.

（4）

Material inconsistency

The auditor should suggest the management to amend the financial statement. If the management agrees to amend, the auditor should implement necessary audit procedures based on the specific situation and issue new audit report over the amended financial statements, and also the auditor should modify the audit report date. If the management refuses to amend, the auditor should issue audit report with negative opinion according to auditing standards.

（5）

Material Misstatement of facts

The auditor should suggest the management to amend the relevant information. If the management agrees to amend, the auditor should implement other audit procedures to guarantee that all previous financial statement, audit report and other information users have known the relevant modification. If the management refuses to amend, the auditor should report to the corporate governance person about the auditor’s concern in written and consult legal advice.