第二十一章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　一、單項選擇題

　　1. A注冊會計師審計甲公司20×8年度財務(wù)報表，出具了無保留意見審計報告。其后，因發(fā)現(xiàn)甲公司存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中不合理的是()。

　　A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

　　B.按照審計準則審計財務(wù)報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

　　C.年度財務(wù)報表審計的主要目的是鑒證財務(wù)報表，而非查錯防弊

　　D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應(yīng)由該助理人員承擔

　　2. 實施審計的過程中，項目負責人應(yīng)當根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計經(jīng)驗以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。以下人員中可能不參與討論的是()。

　　A.主任會計師

　　B.助理人員

　　C.項目負責人

　　D.信息技術(shù)專家

　　3. 下列舞弊風險因素中，屬于機會且與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風險因素的是()。

　　A.員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)

　　B.對現(xiàn)金、有價證券、存貨等實物資產(chǎn)安全措施不充分

　　C.高層管理人員、治理層變更頻繁

　　D.從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場風險大的經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　4. 下列說法中正確的是()。

　　A.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與治理層溝通

　　C.對于注冊會計師注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

　　D.注冊會計師實施舞弊風險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導致的重大錯報風險

　　5. 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)盡早()。

　　A.告知適當層次的治理層

　　B.告知適當層次的管理層

　　C.征詢法律意見

　　D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　6. 在注冊會計師應(yīng)對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應(yīng)當考慮的措施不包括()。

　　A.改變審計程序的范圍

　　B.改變審計小組成員

　　C.改變擬實施審計程序的性質(zhì)

　　D.改變實質(zhì)性程序的時間

　　7. 針對評估的舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險，注冊會計師采用的總體應(yīng)對措施是()。

　　A.原先可能只準備針對該項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在重視實地觀察這項資產(chǎn)

　　B.運用計算機輔助審計技術(shù)，擴大審計程序的范圍

　　C.考慮向被審計單位內(nèi)部的非財務(wù)人員詢問有關(guān)的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化

　　D.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層選用的會計政策過于激進，或者不恰當?shù)夭捎没蜃兏�重大會計政策，注冊會計師就�?yīng)當充分考慮這些事項背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤，其結(jié)果會不會導致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報