二、多項選擇題

　　1.下列說法中不正確的有(　)。

　　A. 注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證

　　B.注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式

　　C.向銀行函證企業的銀行存款，能夠證實企業銀行存款的真實性，不能證實企業銀行借款的完整性

　　D.注冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函，其中包括企業存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在

　　2.注冊會計師唐寅在審計恒潤公司2008年度財務報表時，監盤了恒潤公司的庫存現金，并負責監盤了存貨。這兩種程序的不同之處包括(　)。

　　A.監盤時間安排不同

　　B.監盤計劃中與被審計單位管理層的溝通程度不同

　　C.因盤點對象特點而執行的監盤方式不同

　　D.盤點的參與人員不同

　　3.注冊會計師李明負責對天星公司2007年度財務報表中銀行存款項目進行審計。天星公司編制的2007年12月末銀行存款余額調節表顯示存在80 000元的未達賬項，其中包括天星公司已付而銀行未付的材料采購款40 000元。李明執行的以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據的有(　)。

　　A.檢查2008年1月份的銀行對賬單中是否存在該筆支出

　　B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和相應的驗收報告及付款審批手續

　　C.就2007年12月末銀行存款余額向銀行寄發銀行詢證函

　　D.向相關的原材料供應商寄發詢證函詢證該筆購貨業務

　　4.注冊會計師李明對執行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時，發現助理人員執行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有(　)。

　　A.以A公司的名義寄發銀行詢證函

　　B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發出并回收

　　D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

　　5.注冊會計師李明在檢查助理人員函證銀行存款的處理時發現以下情況，其中正確的有(　)。

　　A.助理人員委托出納將函證信送交銀行蓋章后直接取回交給自已

　　B.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

　　C.對存款余額較小的開戶銀行采用的是消極式函證

　　D.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

　　6.下列有關說法中不恰當的有( )。

　　A.函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業資產的存在，還可了解企業賬面反映所欠銀行債務的情況，并有助于發現企業未入賬的銀行借款和未披露的或有負債

　　B.監盤庫存現金是證實資產負債表中所列現金是否存在的一項重要程序，盤點范圍包括未存入銀行的已收現金、零用金、找換金及各部門人員領用的備用金的盤點

　　C.注冊會計師在對銀行存款審查時，如果取得的銀行存款余額調節表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性

　　D.出納不能夠同時負責登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調節表。

　　三、簡答題

　　1.簡述注冊會計師進行現金監盤與存貨監盤的區別。

　　2.證德會計師事務所的注冊會計師王華和櫻怡接受委托，審計常德公司2006年度的財務報表。根據以往經驗，決定信賴客戶的內部控制，為此決定對相關內部控制進行了解和控制測試。通過了解，王華和櫻怡注冊會計師發現以下情況：

　　(1)關于銀行存款的內部控制：財務處處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履行;副處長負責銀行預留印鑒的保管和財務專用章的管理，外出時其職責由處長代為履行;財務人員乙負責空白支票的管理，僅在出差期間交由財務處長管理。負責簽署支票的財務處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。

　　(2)關于貨幣資金支付的規定：部門或個人用款時，應提前向審批人提交申請，注明款項的用途、金額、支付方式、經濟合同、或相關證明;對于金額在10000元以下的用款申請，必須經過財務副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應經過財務處長的審批;出納人員根據已經批準的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬;貨幣資金支付后，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續、金額、支付方式、時間等，發現問題后及時糾正。

　　要求：指出內部控制中存在的問題并提出改進建議。