事項
序號

是否存在重大錯報
風險（是/否）

理由

重大錯報風險
屬于財務報表
層次還是認定
層次（財務報表
層次/認定層次）

財務報表項目及相關認定

（1）

是（0.5分）

甲公司的財務總監離職，由負責銷售業務的張總兼任。張總不具備會計從業資格，可能無法勝任主管會計的工作。（0.5分）

財務報表層次（0.5分）

（2）

是（0.5分）

負責銷售業務的張總9月開始兼任財務總監，且第四季度銷售收入占全年收入的40%，存在高估收入的風險；
資料二中，營業收入較上年增長78%，增長幅度較大，存在高估收入的風險；
人民幣大幅度升值（累計約6.8%）的及人工成本增加（1%）的情況下，本年毛利率只比上年下降了不到（17%-16%）1個百分點，可能存在為實現毛利目標而人為少計營業成本的風險。（1分）

認定層次（0.5分）

營業成本/完整性
營業收入/發生
應收賬款/存在（0.5分）

（3）

是（0.5分）

應收賬款比上年增加了4倍，而本年計提的壞賬準備僅比上年增加了（120-100）20萬元；
應收賬款的周轉天數達到了104天，遠高于原定的信用期；APX公司欠款占應收賬款的60%，出現壞賬的可能性很大，壞賬準備可能計提不足。（0.5分）

認定層次（0.5分）

應收賬款/計價和分攤
資產減值損失/完整性（0.5分）

（4）

是（0.5分）

賬面價值為1000萬元的生產線在2009年底被淘汰，存在減值或停用的可能，但甲公司未做賬務處理；房屋建筑物估計折舊應為230萬元[（4461+150+4611）÷2] ×2.5%,可能存在少計提折舊的風險。（0.5分）

認定層次（0.5分）

固定資產－累計折舊/完整性、準確性或計價和分攤
營業成本/完整性、準確性
資產減值損失/完整性（0.5分）

（5）

是（0.5分）

2009年長期借款利息為300萬元，本期應當資本化250萬元，而本期利息增加120萬元，可能存在將資本化的利息計入到了財務費用。（0.5分）

認定層次（0.5分）

在建工程/計價和分攤（0.5分）

（6）

是（0.5分）

所得稅與利潤比為20%，原低于33%所得稅率，可能存在多計收入或少計成本和所得稅的可能。（0.5分）

認定層次（0.5分）

營業收入/發生
營業成本/完整性
所得稅費用/完整性（0.5分）