(4)

　　Bank Account Reconciliation Statement

　　Assume not to consider other factors, the audited amount of Bank E Account is CNY1,685,000.

　　【答疑編號10085352】

　　3.

　　【正確答案】：(1)不正確。A、B注冊會計師只審驗了銀行收款憑證、銀行出具的詢證函回函，沒有審驗銀行對賬單，暫不能確認貨幣出資到位。

　　(2)不正確。實繳出資超出認繳出資200萬元，不應當在驗資報告說明段中說明，應當在驗資報告《驗資事項說明》中說明此事項。

　　(3)不正確。存貨被洪水浸泡受損事項發生在2010年8月4日，屬于驗資截止日至驗資報告日期間發生的影響審驗結論的重大事項，應當在驗資報告說明段中說明，不能拒絕出具驗資報告。

　　(4)

　　驗資報告意見段：

　　根據協議、章程的規定，貴公司(籌)申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由全體股東于2010年7月2日之前一次繳足。經我們審驗，截至2010年7月2日止，貴公司(籌)已收到全體股東繳納的注冊資本(實收資本)，合計人民幣叁仟萬元。各股東以貨幣出資2000萬元，實物出資1000萬元。

　　【答疑編號10085353】

　　4.

　　【正確答案】：(1)質量控制制度適用范圍不正確。質量控制制度適用于ABC會計師事務所執行歷史財務信息審計和審閱業務、其他鑒證業務及相關服務業務。

　　(2)向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的時間要求不正確。應當每年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　(3)對于上市公司審計業務，項目質量控制復核工作沒有嚴格執行是不正確的。對于上市公司審計業務，一定要執行項目質量控制復核制度，并不是在無法實施其他相關措施后才執行項目質量控制復核。

　　(4)對于其他非上市公司一律不再執行項目質量控制復核是不正確的。會計師事務所應當制定適當的標準，對于符合適當標準的所有業務仍然應實施項目質量控制復核。

　　(5)參加項目質量控制復核的人員不正確。項目質量控制復核應當由不參與該業務的人員來執行。審計組內部人員，不能參加項目質量控制復核。

　　(6)完成項目質量控制復核的時間不正確。項目質量控制復核應當在審計報告完成前實施完畢，不能在審計報告完成后實施。

　　(7)監控檢查的范圍不正確。在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內部監控。

　　【答疑編號10085354】

　　5.

　　【正確答案】：(1)存在不當之處。函證應付賬款對于查找未入賬的應付賬款效果有限，當被審計單位隱藏應付賬款相關債權人時，注冊會計師無法通過此程序查到未入賬的應付賬款。

　　(2)A注冊會計師的觀點正確。(解析：比如甲公司可以通過漏記應付賬款，同時也漏記相應的采購的存貨，營業成本=期初存貨余額+存貨增加額-期末存貨余額，存貨增加額虛減,導致營業成本虛減，虛增利潤)

　　(3)

　　(4)針對第1種錯報風險設計審計程序為：針對記錄已償還的應付賬款，追查至銀行對賬單，銀行付款單據和其他原始憑證，檢查其是否在資產負債表日前真實償還。

　　針對第2種錯報風險設計審計程序為：結合存貨監盤程序，檢查甲公司在資產負債表日前后的存貨入庫資料(驗資報告或入庫單)，檢查是否存在大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

　　針對第3種錯報風險設計審計程序為：針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據)，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

　　6.

　　【正確答案】：(1)A、B注冊會計師可以假定甲公司收入存在舞弊風險。收入確認對財務信息做出虛假報告導致的重大錯報通常源于多計或少計收入，所以為了謹慎起見，審計準則規定，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。

　　(2)對常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質性程序;調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排;運用不同的抽樣方法;對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序;以不預先通知的方式實施審計程序。

　　(3)注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的舞弊的風險的應當實施的審計程序包括：第一，測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調整分錄是否適當;第二，復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報;第三，對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性。