三、簡答題(本題型共6題。每題5分，共30分。其中第2題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分)

　　1.

　　【正確答案】：(1)提前通知甲公司會計主管人員做好監盤準備的做法不當。A注冊會計師對庫存現金的監盤應當實施突擊性的檢查。

　　(2)沒有同時監盤總部和營業部庫存現金的做法不當。總部和營業部庫存現金應當同時監盤，如果不能同時監盤，則應對后監盤的庫存現金實施封存。

　　(3)A注冊會計師盤點營業部庫存現金不當，應由甲公司出納親自盤點庫存現金;同時庫存現金的監盤人員不對，應當由注冊會計師、甲公司的會計主管和出納，但是題目中描述的監盤過程沒有會計主管在場。

　　(4)對盤點中的白條不應由出納及會計主管解釋后作為現金處理，應要求做出必要的調整或者在“庫存現金監盤表”中注明。

　　(5)“庫存現金監盤表”簽字人員不當，“庫存現金監盤表” 應由甲公司相關人員(出納和會計主管)和注冊會計師共同簽字。

　　【答疑編號10085351】

　　2.

　　【正確答案】：(1)①直接認定銀行在回函工作中不會與企業合謀向注冊會計師發出帶有虛假陳述的回函以及認定無須考慮與此相關的舞弊導致的重大錯報風險是不當的。注冊會計師應當在考慮銀行回函工作相關舞弊導致的財務報表重大錯報風險的基礎上，謹慎對待銀行存款函證工作(解析參見教材194頁)。②A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務所的名義向銀行寄發詢證函是不當的。應當以被審計單位的名義向銀行寄發詢證函。③僅向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發詢證函是不當的。應當向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函，包括企業存款賬戶已結清的銀行賬戶。

　　(2)銀行存款項目(或者：貨幣資金項目)：存在認定;短期借款(或長期借款)：完整性認定;列報(或有負債等)：完整性認定。(解析參見教材495頁第二段)

　　(3)差異產生的主要原因有：可能是由于雙方登記入賬的時間不同，或是由于一方或雙方記賬錯誤，也可能是被審計單位的舞弊。(解析參見教材194頁倒數第二段)

　　(4)

　　假定不考慮其他因素，E銀行賬戶審定后的金額是1,685,000.00元。

　　Solution:

　　(1)①It is inappropriate to assert directly that the bank will not collude with the auditee to send falsified reply to the Accountant for the confirmation, and then not to consider the material misstatement arising from such fraud. Accountants should be prudent to rely on the Bank Confirmation for the consideration of material misstatement risk arising from fraud.

　　②It is inappropriate for Accountant A and B to send Confirmation to Bank in honor of themselves. It should be in honor of Auditee.

　　It is inappropriate to sent Confirmation only to Banks with deposit balances accounts at the end of year. It should be to send the Confirmation to all the banks which have had deposit accounts with the auditee during the year, even including the banks whose accounts have been closed.

　　(2)Bank Account (Cash Item): assertion for existence. Short-term loan (or long-term loan): assertion for completeness. Notes (contingent liabilities): assertion for completeness.

　　(3)Causes for variance: different recording time for two parties, wrong recording by one or both parties, or the fraud by auditee.