第十四章 風險應對

　　一、單項選擇題

　　1. 通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。

　　A.風險評估程序

　　B.實質性程序

　　C.綜合性方案

　　D.實質性方案

　　2. 為了應對財務報表層次較高的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是()。

　　A. 采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

　　B.對應收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲

　　C.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產進行測試

　　D.進行存貨監盤時，應事先通知被審計單位的盤點地點，以便其做好準備

　　3. 下列不屬于注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險所確定的總體應對措施的是()。

　　A. 分派更有經驗的審計人員

　　B.對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改

　　C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序被管理層預見或事先了解

　　D.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性

　　4. 盡管在應對評估的認定層次重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍都應當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的()是最重要的。

　　A.時間

　　B.性質

　　C.范圍

　　D.以上均是

　　5. 下列有關注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是()。

　　A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

　　B.當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

　　C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性

　　D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師可以獲取與該時點相關的審計證據即可

　　6. 注冊會計師在對內部控制進行了解后，針對某一項認定制定審計計劃時，下面表述正確的是()。

　　A.無論控制風險的估計水平如何，都必須執行控制測試

　　B.如果預期控制風險的水平為中等或低，可計劃最少的控制測試

　　C.如果預期控制風險的水平為最高，不執行控制測試

　　D.如果預期控制風險的水平為最高，可計劃擴大控制測試

　　7. 關于控制測試的性質，下列描述不正確的是()。

　　A.將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證

　　B.觀察提供的證據限于觀察發生的時點，但其也可以測試控制運行的有效性

　　C.被審計單位針對處理收到的郵政匯款單設計和執行了相關的內部控制，注冊會計師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當的審計證據

　　D.詢問本身無法獲取控制有效運行的審計證據，需要與其他測試手段結合使用才能發揮作用

　　8. 注冊會計師在了解及評價被審計單位內部控制后，實施控制測試的范圍是()。

　　A.對財務報表有重大影響的內部控制

　　B.并未有效運行的內部控制

　　C.有重大缺陷的內部控制

　　D.擬信賴的內部控制

　　9. 下列關于實質性程序的結果對控制測試結果的影響表述不正確的是()。

　　A.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結論

　　B.如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

　　C.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

　　D.如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　10. 注冊會計師在完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據的評價，主要體現在()。

　　A.根據控制測試的結果考慮實質性程序獲取的審計證據是否充分適當

　　B.根據發現的錯報或控制執行偏差考慮修正重大錯報風險的評估結果

　　C.根據風險評估程序的結果考慮實質性程序獲取的審計證據是否充分適當

　　D.是否獲取了管理層必要的聲明

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