答案部分

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 通常情況下，注冊會計師處于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。

　　2

　　[答案] D

　　[解析] 為了提高審計程序的不可預見性，注冊會計師不應預先告知被審計單位選定的盤點地點，以免被審計單位有機會清理現場，隱藏一些不想讓注冊會計師知道的情況。參考教材P334。

　　3

　　[答案] C

　　[解析] 針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施之一應該是：在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以選項C不正確。

　　4

　　[答案] B

　　[解析] 注冊會計師評估的重大錯報風險越高，需要實施的進一步審計程序的范圍通常越大，但是只有首先確保進一步審計程序的性質與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。進一步審計程序的時間與性質的關系也是同理。參考教材P336。

　　5

　　[答案] D

　　[解析] 如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，僅獲取與時點相關的審計證據是不充分的，注冊會計師應當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監督，以評價該期間的控制運行有效性，所以選項D錯誤。參考教材P345頁。

　　6

　　[答案] C

　　[解析] 預期控制風險的水平為中等或低，表明擬依賴內部控制，應執行較多的控制測試。 參考教材P342。

　　7

　　[答案] B

　　[解析] 觀察提供的證據僅限于觀察發生的時點，本身不足以測試控制運行的有效性。參考教材P343。

　　8

　　[答案] D

　　[解析] 注冊會計師一般只對準備信賴并且能夠大量減少實質性程序的內部控制進行控制測試。注冊會計師應當實施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。參考教材P349頁。

　　9

　　[答案] A

　　[解析] 在選項A中，如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度或者調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍等。

　　10

　　[答案] B

　　[解析] 在完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據的評價，主要體現在根據發現的錯報或控制執行偏差考慮修正重大錯報風險的評估結果。

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