二、多項選擇題

　　1[答案] BCD

　　[解析] 財務總監的職務級別相當于副經理，因此屬于是管理層。

　　2[答案] BD

　　[解析] 對于選項A，對于注冊會計師的責任、計劃的審計范圍和時間、審計工作中發現的問題以及注冊會計師的獨立性這四類注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項而言，管理層就這些事項與治理層的溝通，并不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責任。這就意味著無論管理層是否與治理層進行過溝通，注冊會計師都應當直接就這些事項與治理層進行溝通。對于選項C，注冊會計師就自身與財務報表審計相關的責任與治理層進行的溝通，必須是直接的溝通。但是，并不要求一定要采取書面溝通的形式。

　　3[答案] ACD

　　[解析] 對于這項內容，注冊會計師應當根據《中國注冊會計師審計準則第1221號——重要性》等相關準則的規定，著重解釋重要性的基本含義，說明就重要性作出判斷的同時考慮了數量和性質因素，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

　　4[答案] AC

　　[解析] 前后任注冊會計師的關系，僅限于審計業務，因為審計業務提供的保證程序較高，且是一項連續業務;而其他鑒證業務如財務報表審閱等提供的保證程度較低，且是非連續業務，不包括在內，因此選項BD不正確。

　　5[答案] ABC

　　[解析] 如果在當期財務報表審計過程中也變更會計師事務所，在這種情況下，前任注冊會計師是指相對于執行當期財務報表審計業務的會計師事務所而言，為最近一期財務報表出具了審計報告的某會計師事務所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務所。

　　6[答案] AD

　　[解析] 由于某些特殊原因或需要，委托人有可能委托注冊會計師對已審計財務報表進行重新審計。在這種情況下，之前對已審計財務報表發表審計意見的注冊會計師應視為前任注冊會計師，而正在考慮接受委托或已經接受委托的注冊會計師應視為后任注冊會計師。這實際上是對前后任注冊會計師含義的進一步拓展。

　　7[答案] ABCD

　　8[答案] BCD

　　[解析] 因為工作底稿的所有權屬于會計師事務所，因此前任注冊會計師可根據情況自主決定是否允許后任注冊會計師查閱相關工作底稿以及確定查閱的內容，選項A不正確。

　　9答案] ACD

　　10[答案] BC

　　[解析] 如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。

　　11[答案] ACD

　　[解析] 如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業務約定。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。

　　三、簡答題

　　1[答案] (1)需要溝通。這是接受委托前的溝通——在接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托。

　　前后任注冊會計師進行溝通是非常必要的，其意義主要體現在以下兩個方面：

　�、儆兄�于注冊會計師之間的團結。后任注冊會計師在接受委托之前主動與前任注冊會計師溝通，詢問有無不應接受委托的專業方面的理由，這體現出同行之間的相互尊重，有助于樹立起同行之間和諧相處的良好職業形象。

　�、谟欣�于保護前后任注冊會計師的利益。后任注冊會計師通過與前任注冊會計師溝通，有助于了解客戶更換事務所的真實原因，從而決定是否接受委托。前任注冊會計師通過與后任注冊會計師溝通，可以讓后任注冊會計師了解自己與客戶之間在會計、審計等問題上的嚴重分歧，從而避免客戶“購買審計意見”或后任注冊會計師不了解真實原因而出具損害前任注冊會計師利益的審計報告。

　　(2)后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內容應當合理、具體，通常包括：

　�、偈欠癜l現管理層存在誠信方面的問題;

　�、谇叭巫�冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧;

　�、矍叭巫�冊會計師曾與被審計單位治理層(如監事會、審計委員會或其他類似機構)溝通過的關于管理層舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷等問題;

　�、芮叭巫�冊會計師認為導致被審計單位變更事務所的原因。

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