三、簡答題

　　1、某企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余(根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據上述描述，回答以下問題：

　　(1)你認為上述描述的內部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。

　　(2)針對該企業存貨循環上的弱點，提出改進建議。

　　2、注冊會計師正在擬定對天盛公司存貨的監盤計劃，由助理人員實施監盤工作，下面有關監盤計劃和監盤工作有無不妥當之處?若有，請予以更正?

　　(1)注冊會計師在制定監盤計劃時，應與天盛公司溝通，確定檢查的重點。

　　(2)對外單位存放于天盛公司的存貨，注冊會計師未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。

　　(3)在檢查存貨盤點結果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的是測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。

　　(4)天盛公司的一批重要存貨，已經被銀行質押，助理人員通過電話詢問了其存在性。

　　3、XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔任外勤負責人，并將簽署審計報告。經過審計預備調查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領域，同時決定根據財務報表認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現。

　　要求：

　　假定下列表格中的具體審計目標已經被L注冊會計師選定，L注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的財務報表認定和最恰當的審計程序分別是什么?(根據表后列示的財務報表認定及審計程序，分別選項一項，對每項財務報表認定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選)。

　　財務報告認定：

　　(1)完整性;

　　(2)存在;

　　(3)分類和可理解性;

　　(4)權利與義務;

　　(5)計價和分攤;

　　審計程序：

　　(6)檢查現行銷售價目表;

　　(7)審閱財務報表;

　　(8)在監盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內;

　　(9)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發票;

　　(10)在監盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本質量的存貨記錄，確定存貨是否在庫;

　　(11)測試直接人工費用的合理性。