查看匯總：2012年注冊會計師《審計》隨章測試題29套

　　第十四章　風險應對

　　一、單項選擇題

　　1、如果注冊會計師認為管理層面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認收入，則應實施以下(　　)專門應對這種特別風險的實質性程序。

　　A.向客戶函證應收賬款的賬戶余額

　　B.向客戶詢證交貨、結算時間

　　C.從營業收入明細賬追查到顧客訂貨單

　　D.從發貨憑證追查到營業收入明細賬

　　2、審計甲有限責任公司2010年度財務報表時，注冊會計師A在風險評估階段發現甲有限責任公司在2010年12月份發生了多筆重大的銷售業務，并且還有若干筆大額銷售業務在2010年底尚未完成。對此，注冊會計師A首先應當(　　)，并在期末或期末以后檢查此類交易。

　　A.向甲有限責任公司的客戶發出詢證函

　　B.檢查財務報表編制過程中所作的會計調整

　　C.將財務報表與會計記錄相核對

　　D.考慮截止認定可能存在的重大錯報風險

　　3、如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么(　　)。

　　A.可以利用上期審計進行控制測試的證據，也可以利用期中測試的證據

　　B.所有關于該控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試

　　C.主要利用本期控制測試獲得證據，輔之以期中和上期獲得的少量證據

　　D.所有關于該控制運行有效性的審計證據必須來自當年年末的控制測試

　　4、注冊會計師應當設計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當的審計證據。下列關于控制測試范圍的敘述不正確的是(　　)。

　　A.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越小

　　B.控制的預期偏差率越高，對擬信賴控制實施控制測試的范圍越大

　　C.如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的

　　D.信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍

　　5、下列關于實質性程序的結果對控制測試結果的影響表述不正確的是(　　)。

　　A.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結論

　　B.如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

　　C.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

　　D.如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　6、注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執行時，注冊會計師主要應當獲取(　　)方面的證據。

　　A.控制在不同時點如何運行

　　B.控制以何種方式運行

　　C.控制是否存在，是否正在使用

　　D.控制是否得到一貫執行以及由誰執行

　　7、下列關于注冊會計師對進一步審計程序的性質的選擇中，不恰當的是(　　)。

　　A.在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果

　　B.注冊會計師應當根據認定層次重大錯報風險的評估結果選擇審計程序

　　C.除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產生的原因

　　D.注冊會計師在實施進一步審計程序時不應該利用被審計單位信息系統生成的信息

　　8、進一步審計程序是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括(　　)。

　　A.控制測試和實質性程序

　　B.風險評估程序和控制測試

　　C.風險評估程序和實質性程序

　　D.風險評估程序和分析程序

　　9、注冊會計師A在對乙公司2010年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執行和審計證據的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調整審計程序，更加重視實地檢查該項資產，這屬于修改審計程序的(　　)。

　　A.性質

　　B.時間

　　C.范圍

　　D.含義

　　10、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當的是(　　)。

　　A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據

　　B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發生重大的交易或事項(包括期中以前發生的交易、事項的延續，以及期中以后發生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響

　　C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發生了變化

　　D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據

　　11、]注冊會計師B承接了丙公司2010年度財務報表審計業務，在評估后得知丙公司應收賬款項目存在重大錯報風險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是(　　)。

　　A.向重要審計客戶甲寄發消極式詢證函

　　B.向余額很小、甚至為零的客戶乙寄發積極式詢證函

　　C.要求債務人丁證實其截至當年12月31日的欠款金額

　　D.要求丙公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

　　12、針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列(　　)情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當的。

　　A.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則

　　B.被審計單位采用高度自動化系統處理和記錄重要交易

　　C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內部控制之上的情況

　　D.注冊會計師發現被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制