三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員A的主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益，將因自身利益對獨立性產生非常嚴重的不利影響。

　　(2)對獨立性產生不利影響。會計師事務所向審計客戶提供擔保，將因自身利益對獨立性產生非常嚴重的不利影響。

　　(3)不對獨立性產生不利影響。審計客戶要求會計師事務所幫助其履行納稅申報義務，如果該項服務的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響。

　　(4)對獨立性產生不利影響。事務所為客戶計算訴訟或其他法律糾紛涉及的估計損失或其他應收、應付的金額屬于向審計客戶提供訴訟支持服務，可能因自我評價或過度推介對獨立性產生不利影響。

　　(5)不對獨立性產生不利影響。A注冊會計師按照市場價格從甲公司購買商品，交易公平，不會對審計獨立性產生不利影響。

　　2.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產生不利影響。會計師事務所即使按照正常的貸款程序、條款和條件，但因為從Y銀行取得貸款金額重大，也將因自身利益對獨立性產生不利影響。

　　(2)不會對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬從銀行按照正常的程序、條款和條件從銀行取得貸款，不會對獨立性產生不利影響。

　　(3)不會對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬在銀行開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。

　　(4)對獨立性產生不利影響。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產生非常嚴重的不利影響。

　　(5)對獨立性產生不利影響。所招聘人員會對被審計單位財務報表產生重大影響，所以事務所不能對屬于公眾利益實體的審計客戶提供該招聘服務。

　　3.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產生不利影響。職業道德守則規定，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執行其審計業務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結束后的兩年內，該關鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。

　　(2)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的薪酬或業績評價與其向審計客戶推銷的非鑒證業務掛鉤，將因自身利益產生不利影響。

　　(3)對獨立性產生不利影響。會計師事務所將鑒證服務與客戶的產品結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售，這種商業關系可能會因自身利益或外在壓力對獨立性產生不利影響。

　　(4)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員對審計客戶提供法律服務，由此將對獨立性產生自我評價和過度推介的不利影響。

　　4.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產生不利影響。審計客戶存在應付未付的審計費用，尤其是相當部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益對獨立性產生不利影響。會計師事務所還應當確定逾期收費是否可能被視同向客戶貸款，并且根據逾期收費的重要程度確定是否繼續執行審計業務。

　　(2)不對獨立性產生不利影響。項目組成員僅對候選人進行面試，并提出相關咨詢意見，不承擔管理層職責，所以不會對獨立性產生不利影響。

　　(3)不對獨立性產生不利影響。根據試算平衡表編制財務報表，屬于日常性、機械性的工作，請審計項目組以外人員執行該項工作，則不會對獨立性產生不利影響。

　　(4)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬和審計客戶同時在某一實體擁有經濟利益，如果經濟利益重大，并且審計客戶能夠對該實體施加重大影響，將會對獨立性產生非常不利的影響。

　　(5)對獨立性產生不利影響。會計師事務所的員工擔任審計客戶的公司秘書，將因自我評價和過度推介產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

　　5.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產生不利影響。會計師事務所前任高級合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，將因外在壓力產生不利影響。除非該高級合伙人離職已超過十二個月，但本題A注冊會計師離職不足十二個月，所以該事項會對獨立性產生不利影響。

　　(2)對獨立性產生不利影響。Y證券公司屬于公眾利益實體，所招聘的人員會對財務報表產生重大影響，所以會計師事務所不得提供對可能錄用的候選人的證明文件進行核査的服務。

　　(3)對獨立性產生不利影響。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結果單獨或累積起來對被審計財務報表具有重大影響，則會計師事務所不得向該審計客戶提供這種評估服務。

　　(4)對獨立性產生不利影響。首席法律顧問通常是一個高級管理職位，對公司法律事務承擔廣泛責任。會計師事務所人員不得為審計客戶提供擔任首席法律顧問的服務。

　　(5)對獨立性產生不利影響。基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產)，將因自我評價產生不利影響。

　　相關推薦：

　　2012注冊會計師《審計》強化輔導講義匯總

　　2012年注冊會計師《審計》隨章測試題29套

　　2011年注冊會計師考試《審計》試題及答案

　　2012年注冊會計師考試《審計》教材變化