二、多項選擇題

　　26.根據職業道德基本原則，注冊會計師接受客戶關系前應考慮的事項包括(　)。

　　A.客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信

　　B.客戶是否涉足非法活動(如洗錢)

　　C.客戶是否存在可疑的財務報告問題

　　D.如果應客戶要求接替前任注冊會計師，在承接業務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由

　　【正確答案】ABCD

　　27.如果注冊會計師在執行財務報表審計過程中識別出的情況使其認為被審計單位提供的相關文件記錄可能是偽造的，則注冊會計師的下列處理方法中恰當的有(　)。

　　A.向第三方函證，以獲取證據確定文件是否屬于偽造

　　B.考慮利用專家的工作，進一步證實文件是否屬于偽造

　　C.質疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

　　D.直接認定屬于財務報表舞弊，解除業務約定

　　【正確答案】ABC

　　28.下列有關審計風險的相關表述，正確的有(　)。

　　A.審計風險模型中的審計風險是預先設定的

　　B.審計風險模型中的重大錯報風險是注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險

　　C.注冊會計師通過實施實質性程序來控制審計風險模型中的檢查風險

　　D.可接受的審計風險與審計證據之間存在反向變動關系

　　【正確答案】ABCD

　　29.下列屬于注冊會計師對被審計單位主營業務收入實施的實質性分析程序的有(　)。

　　A.將本期的主營業務收入與上期的主營業務收入、銷售預算或預測數等進行比較，分析主營業務收入及其構成的變動是否異常，并分析異常變動的原因

　　B.確定被審計單位主營業務收入的會計記錄歸屬期是否正確

　　C.計算本期重要產品的毛利率，與上期或預算或預測數據比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

　　D.根據增值稅發票申報表或普通發票，估算全年收入，與實際收入金額比較

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B屬于主營業務收入的截止測試，而不是實質性分析程序。

　　30.在評價被審計單位的控制環境的設計時，注冊會計師應當考慮構成控制環境的下列()要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業務流程。

　　A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

　　B.對勝任能力的重視

　　C.治理層的參與程度

　　D.管理層的理念和經營風格

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除了上述四個要素之外，還包括組織結構及職權與責任的分配、人力資源政策與實務。以上控制環境的六個要素，要求熟練掌握。

　　31.為了解各類重要交易在業務流程中發生、處理和記錄的過程，注冊會計師通常會執行穿行測試。執行穿行測試可獲得下列()方面的證據。

　　A.確認對業務流程的了解

　　B.確認對重要交易的了解是完整的

　　C.確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性

　　D.確認控制是否得到執行

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除了獲取上述審計證據外，還可以獲取下列方面的證據：評估控制設計的有效性、確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　32.下列有關存貨監盤的表述中，正確的有(　)。

　　A.對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應確保其未被納入盤點范圍

　　B.對所有權屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應確保其納入盤點范圍(包括在途物資)

　　C.針對貴重金屬類的存貨實施監盤程序，注冊會計師通過檢查標記或標識獲取相關充分、適當的審計證據

　　D.針對堆積型存貨，運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄等

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】針對貴重金屬類的存貨，應該選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作。

　　33.在將專家工作結果作為審計證據時，注冊會計師通常需要考慮的因素有(　)。

　　A.專家的工作范圍是否適當

　　B.專家的工作結果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關認定

　　C.專家使用的數據、假設和方法的合理性

　　D.是否在審計報告中披露專家工作結果

　　【正確答案】ABC

　　34.下列有關會計師事務所業務執行中意見分歧的說法中，正確的有(　)。

　　A.在業務執行中，時常可能會出現項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧

　　B.會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧

　　C.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

　　D.如果在意見分歧問題得到解決前，項目合伙人就出具報告，難以合理保證實現質量控制的目標

　　【正確答案】ABCD

　　35.下列關于評價未更正錯報的影響的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師應當從金額和性質方面確定未更正錯報是否重大

　　B.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對本期相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

　　C.在評價時注冊會計師需要考慮每一單項錯報，如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消

　　D.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】無論從規模、性質或其發生的環境來看，明顯微小錯報都是明顯微不足道的，注冊會計師在評價未更正錯報影響時不需要考慮明顯微小錯報。

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