二、多項選擇題

　　1.在細節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有(　)。

　　A、可接受的誤受風險

　　B、可容忍錯報

　　C、預計總體偏差率

　　D、總體變異性

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。

　　可接受的抽樣風險在細節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預計總體誤差在控制測試中就是預計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。

　　2.為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規(guī)模。在以下各種說法中，正確的有(　)。

　　A、樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大

　　B、樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大

　　C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預計總體偏差率成同向變動關(guān)系，即預計總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大

　　D、樣本規(guī)模與可接受的抽樣風險(可接受的信賴過度風險)成反向變動關(guān)系，即可接受的抽樣風險越小，樣本規(guī)模越大

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。

　　該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計師一般不考慮總體的變異性。例如，注冊會計師難以確定兩張未簽字的發(fā)票在“簽字”誤差方面有何變異。

　　3.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的有(　)。

　　A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

　　B、選樣間距的大小與注冊會計師確定的誤受風險和可容忍錯報相關(guān)

　　C、當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

　　D、當總體變異性較大時，需要注冊會計師對總體進行分層

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

　　由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%.如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計算的樣本規(guī)模。在評價樣本結(jié)果時只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)的錯報不需推斷。當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計金額的預計變異性，生產(chǎn)的樣本自動分層，無需注冊會計師進行分層。

　　4.PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在(　)。

　　A、PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報

　　B、在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額

　　C、PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

　　D、對零余額或負余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

　　選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。

　　5.在對信息技術(shù)進行審計時，注冊會計師在確定審計策略時應該考慮(　)。

　　A、信息系統(tǒng)復雜度

　　B、被審計單位業(yè)務流程復雜度

　　C、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度

　　D、信息和復雜計算的數(shù)量

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)審計范圍的確定。

　　注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度等五個方面。

　　6.自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的要素有(　)。

　　A、經(jīng)過授權(quán)

　　B、存在

　　C、準確性

　　D、完整性

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。

　　自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的四個要素為完整性、準確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。

　　7.信息技術(shù)一般控制包括(　)。

　　A、程序開發(fā)

　　B、計算機運行

　　C、程序和數(shù)據(jù)訪問

　　D、程序變更

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。

　　信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行等四個方面。

　　8.M公司的銷售與收款循環(huán)全部采用復雜的計算機系統(tǒng)進行會計核算，在以下各項備選的審計策略中，注冊會計師應當采取的有(　)。

　　A、考慮選派具有計算機信息系統(tǒng)方面專長的審計助理

　　B、考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計目標

　　C、在尚未充分了解計算機信息系統(tǒng)以前不進行交易或余額的細節(jié)測試

　　D、考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計的內(nèi)容

　　[正確答案] ACD

　　[答案解析] 本題考查的是計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用。

　　信息技術(shù)在企業(yè)中的應用并不改變審計人員制定審計目標;了解信息系統(tǒng)是必須的程序。

　　9.下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序有(　)。

　　A、考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　B、將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　C、在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險

　　D、考慮識別的風險是否重大

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是評估重大錯報風險。

　　在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險;(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定;(4)考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。

　　10.下列屬于注冊會計師為獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)而實施的風險評估程序有(　)。

　　A、觀察特定控制的運用

　　B、詢問被審計單位有關(guān)人員

　　C、檢查文件和報告

　　D、穿行測試

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制。

　　這些程序都是風險評估程序在了解被審計單位內(nèi)部控制方面的具體運用。

　　11.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復核的說法，正確的有(　)。

　　A、對上市實體財務報表的審計，應該實施項目質(zhì)量控制復核

　　B、在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復核

　　C、會計師事務所應該挑選不參與該業(yè)務的人員實施項目質(zhì)量控制復核

　　D、會計師事務所應該挑選參與該業(yè)務的人員實施項目質(zhì)量控制復核

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。

　　選項D，項目質(zhì)量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。

　　12.下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有(　)。

　　A、對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

　　B、組織結(jié)構(gòu)圖、分支機構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

　　C、資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄

　　D、編制財務報表的草稿

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的歸檔及其變動。

　　根據(jù)永久性檔案和當期檔案的特征，資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

　　13.審計工作底稿的目的主要包括(　)。

　　A、提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)

　　B、作為審計收費的基礎(chǔ)

　　C、提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作

　　D、有助于注冊會計師出具無保留意見審計報告

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿概述。

　　注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。所以選項AC正確。

　　【知識點】審計工作底稿概述

　　14.根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有(　)。

　　A、對詢問程序，將詢問時間作為識別特征

　　B、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

　　C、對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

　　D、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的編制。

　　選項A，應以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征;選項B，應以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。

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