11.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有(　)。

　　A、對風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

　　B、對某大額應收賬款實施函證

　　C、以前沒有對被審計單位的應付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認余額

　　D、針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內實施截止測試

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 本題考查的是總體應對措施。

　　選項BD都是在通常的審計工作中注冊會計師應該實施的審計程序，所以這樣的方法并不能增強審計程序的不可預見性。

　　12.下列關于“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”的說法中不正確的有(　)。

　　A、如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的因素之一就是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據

　　B、在執行甲有限責任公司2012年度財務報表審計業務時，如果注冊會計師發現甲有限責任公司的內部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應采取綜合性方案

　　C、對于財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導，并加強項目質量控制復核

　　D、在執行甲有限責任公司2012年度財務報表審計業務時，如果注冊會計師A發現甲有限責任公司的內部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應采取實質性方案

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 本題考查的是總體應對措施。

　　選項A，當控制環境存在缺陷時，應當考慮通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據，而不是控制測試;選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質性程序，既然內部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應該選擇的是實質性方案。

　　13.就了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險來說，以下內容應形成審計工作記錄的有(　)。

　　A、項目組對由于舞弊或錯誤導致財務報表發生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結論

　　B、注冊會計師對被審計單位及其環境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風險評估程序

　　C、注冊會計師在財務報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險

　　D、注冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，以及對相關控制的評估

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是評估重大錯報風險。

　　對了解被審計單位及其環境所獲取的證據都應形成審計工作底稿。

　　14.在確定特別風險時，注冊會計師的下列做法正確的有(　)

　　A、直接假定被審計單位收入確認存在特別風險

　　B、將被審計單位管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

　　C、直接假定被審計單位固定資產存在特別風險

　　D、將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查的是評估重大錯報風險。

　　特別風險通常與非常規的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。

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