二、多項選擇題

　　1.企業下列對已計提減值準備的固定資產計提折舊的方法中，注冊會計師認可的有(　)。

　　A、按照該固定資產的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率和折舊額

　　B、如已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，應當按照恢復后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額

　　C、對已全額計提減值準備的固定資產，應停止計提折舊

　　D、因計提固定資產減值準備而調整固定資產折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調整

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是固定資產的實質性程序。

　　固定資產減值準備一旦計提，不得轉回。

　　2.應付賬款一般不需函證，但下列情況出現時，注冊會計師應實施函證程序的有(　)。

　　A、相關的內控健全，控制風險較低

　　B、某應付賬款金額較大

　　C、相關的內控薄弱，控制風險高

　　D、應付賬款長期掛賬

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是應付賬款的實質性程序。

　　一般情況下，應付賬款不需要函證，但如果控制風險較高、某應付賬款明細賬戶金額較大，則應進行應付賬款的函證。對長期掛賬的應付賬款應要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對確實無法支付的，應轉入營業外收入。

　　3.注冊會計師證實庚公司應付賬款是否在財務報表中充分披露時應考慮(　)。

　　A、預付賬款明細賬的期末貸方余額是否并入應付賬款項目

　　B、應付賬款明細賬的期末借方余額是否并入預付款項項目

　　C、應在財務報表附注中說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權股份的股東單位賬款

　　D、應付賬款分類是否恰當

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是應付賬款的實質性程序。

　　檢查應付賬款是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報，一般來說，“應付賬款”項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數填列。也就是應付賬款分類的恰當性。

　　如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務報表附注中應說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權股份的股東賬款;說明賬齡超過3年的大額應付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產負債日后是否償還。

　　4.在成本會計的內部控制目標中，包括“生產業務應根據管理當局的一般或特殊授權進行”這一目標。為核實這一目標是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應檢查(　)。

　　A、生產指令上授權批準的標志

　　B、領料單上授權批準的標志

　　C、工資單上授權批準的標志

　　D、生產通知單是否連續編號

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是生產與存貨循環的內部控制和控制測試。

　　“生產業務應根據管理當局的一般或特殊授權進行”這一內部控制主要與成本費用的發生認定有關，需要檢查授權批準的標志，而生產通知單是否連續編號是為了檢查完整性。

　　5.以下事項可能表明被審計單位存在違反法律法規的行為有( )。

　　A、交易未經授權或記錄不當

　　B、采購價格明顯高于或低于市場價格

　　C、為簽訂合同的客戶發出大量貨物

　　D、在沒有適當的交易控制記錄的情況下付款

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查的是財務報表審計中對法律法規的考慮。

　　選項C屬于正當客戶間的交易，不屬于違反法律法規的行為。

　　6.下列關于違反法律法規的表述中，正確的有(　)。

　　A、違反法律法規是指被審計單位有意或無意違背適用的財務報告編制基礎的行為

　　B、違反法律法規不包括管理層或員工實施的與被審計單位經營活動無關的不當個人行為

　　C、被審計單位違反法律法規必然會對財務報表產生重大影響

　　D、注冊會計師應當充分考慮到法律法規對被審計單位產生的影響，在整個審計過程中保持職業懷疑

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是財務報表審計中對法律法規的考慮。

　　違反法律法規是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為，選項A不正確;對第二類法律法規的違反可能對財務報表產生重大影響，選項C不正確。

　　7.下列說法中正確的有(　)。

　　A、注冊會計師針對舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險所采取的應對措施取決于注冊會計師已發現的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關認定

　　B、注冊會計師針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險所采取的具體應對措施，取決于已發現的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關認定

　　C、在抽查被審計單位的工資費用時，注冊會計師發現該公司維修車間負責人代被檢查的一位已辭職回家的職員領取了本月工資。經查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計師將此事項記錄在工作底稿中并報告給相關負責人之后結束了對工資項目的審查

　　D、舞弊包括編制虛假財務報告導致的錯報和侵占資產兩大類。其中，第一類直接導致財務報表產生錯報，第二類通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄，因此，注冊會計師應當合理保證發現導致財務報表產生重大錯報的舞弊

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是財務報表審計中與舞弊相關的責任。

　　注冊會計師針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險所采取的具體應對措施，取決于已發現的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關認定，選項A不正確;如果認為某項錯報是舞弊導致的，注冊會計師應當考慮錯報涉及的人員職位，以確定是否需要重新評估舞弊導致的重大錯報風險以及重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性。

　　8.企業應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。貨幣資金監督檢查的內容主要包括(　)。

　　A、檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象

　　B、檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為

　　C、檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象

　　D、檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計。

　　貨幣資金監督檢查的內容主要包括：(1)貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混淆的現象;(2)貨幣資金授權批準制度的執行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權審批手續是否健全，是否存在越權審批行為;(3)支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章由一人保管;(4)票據的保管情況。重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。

　　9.在監盤庫存現金時，下列處理不恰當的有(　)。

　　A、監盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行

　　B、監盤時應有出納人員在場

　　C、監盤表只能由出納人員簽字，以明確責任

　　D、注冊會計師親自盤點

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的是庫存現金的監盤。

　　選項B，監盤時除出納外會計主管也應在場;選項C，庫存現金監盤表應當由出納員、會計主管和注冊會計師簽字;選項D，注冊會計師不必親自盤點，監盤即可。

　　10.注冊會計師李明對A公司執行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時，發現助理人員執行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有(　)。

　　A、以A公司的名義寄發銀行詢證函

　　B、由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發出并回收

　　C、如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

　　D、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。

　　即使銀行詢證函回函結果沒有差異，也要考慮詢證函的可靠性,選項C不正確;應向被審計單位本期存過款的銀行發函，包括零余額賬戶和本期內注銷的賬戶，選項D不正確。

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