二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于控制測試的提法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A、如果注冊會計師認為內(nèi)部控制的設(shè)計能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表認定層次的重大錯報時，并且相關(guān)控制得到執(zhí)行，應(yīng)對控制運行的有效性實施測試

　　B、注冊會計師應(yīng)對被審計單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性

　　C、如果被審計單位在所審期間內(nèi)不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性

　　D、注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行的有效性，以提高審計效率

　　2、在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有( )。

　　A、總體變異性

　　B、擬獲取控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

　　C、控制的預(yù)期偏差

　　D、控制的執(zhí)行頻率

　　3、針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有( )。

　　A、對風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

　　B、對某大額應(yīng)收賬款實施函證

　　C、以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認余額

　　D、針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試

　　4、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列( )總體應(yīng)對措施。

　　A、向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

　　B、指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

　　C、提供更多的督導(dǎo)

　　D、在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素

　　5、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮( )。

　　A、在期末而非期中實施更多的審計程序

　　B、通過更多的實施實質(zhì)性分析程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　C、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　D、通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　6、在確認ABC公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風(fēng)險后，為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊會計師擬對函證程序采取以下措施。其中，認為比較恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A、選定銷售額不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易

　　B、測試應(yīng)收賬款余額低于以前設(shè)定的該項目重要性水平

　　C、要求債務(wù)人證實其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額

　　D、將所函證的被審計單位債務(wù)人的日期提前

　　7、注冊會計師實施的下列審計程序中可能適用的具有不可預(yù)見性的有( )。

　　A、函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對出口銷售實施實質(zhì)性程序

　　B、使用計算機輔助審計技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶

　　C、測試金額為負或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶

　　D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

　　8、如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

　　A、主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

　　B、在期末而非期中實施更多的審計程序

　　C、通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　D、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　9、下列關(guān)于“針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”的說法中正確的有( )。

　　A、在執(zhí)行甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取綜合性方案實施進一步審計程序

　　B、計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

　　C、在執(zhí)行甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A通過實施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取實質(zhì)性方案實施進一步審計程序

　　D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施

　　10、注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。

　　A、確定的重要性水平

　　B、計劃獲取的保證程度

　　C、評估的重大錯報風(fēng)險

　　D、審計證據(jù)適用的期間或時點

　　11、注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)考慮( )。

　　A、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　B、如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

　　C、注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施

　　D、對收入截止認定、或有負債等的審查必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序

　　12、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮正確的有( )。

　　A、評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

　　B、期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

　　C、注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　D、剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　13、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮( )。

　　A、在期中實施更多的審計程序

　　B、主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

　　C、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　D、對全部項目采用詳細審計的方法

　　三、簡答題

　　1、簡要說明注冊會計師如何增加審計程序不可預(yù)見性?

　　2、注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施有哪些?當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時對擬實施進一步審計程序的總體方案有何影響?

　　3、在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序時，應(yīng)考慮哪些因素?

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