一、單項選擇題

　　1、C

　　【答案解析】存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：①在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;②僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。

　　2、B

　　【答案解析】注冊會計師一般只對準備信賴并且能夠大量減少實質性程序的內部控制進行控制測試。注冊會計師應當實施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。

　　3、C

　　【答案解析】由于內部控制發生變動，必然會影響到控制風險，所以注冊會計師應對變動前后的內部控制分別進行測試，所以選項C正確。

　　4、C

　　【答案解析】由于重大錯報風險高，所以不應在期中實施更多的審計程序，而應在期末實施更多的審計程序。

　　5、D

　　【答案解析】本題考查的是控制測試。

　　在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。

　　6、B

　　【答案解析】選項AD均缺少應有的謹慎，且不符合審計準則的要求;選項C屬于常規程序，并不具有不可預見性。

　　7、D

　　【答案解析】薄弱的控制環境影響的是報表整體，很有可能對整個的業務流程都有影響，不能限定在認定層次上，所以這時需要采取的是總體的應對措施，是針對的整個報表層次而言的。

　　8、B

　　【答案解析】選項B中的安排無法保證審計質量，違反了專業勝任能力的職業道德要求。

　　9、B

　　【答案解析】剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。

　　10、A

　　【答案解析】修改審計程序的性質主要是指調整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關的賬面記錄或文件，轉而實地檢查資產，這是對性質的修改。

　　11、D

　　【答案解析】在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據。

　　12、A

　　【答案解析】在選項A中，如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度或者調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍等。

　　13、C

　　【答案解析】選項ABD均是確定控制運行有效性的證據。一般情況下，注冊會計師首先應當確定控制是否被執行，然后才可能進一步確定運行的有效性。

　　14、D

　　【答案解析】選項D屬于進一步審計程序的時間包括的內容。

　　15、A

　　【答案解析】分析程序通常適合于審計“一段時期內存在預期關系的大量交易”。選項A中的收入與成本之間存在預期關系，而且發生頻繁;選項B中的預付賬款與應收賬款之間一般不被認為存在預期關系;選項CD不屬于大量發生的交易，也可能不存在預期關系。

　　16、D

　　【答案解析】通常情況下，監盤的時間就在期末，所以這個程序難以增加審計程序的不可預見性。

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