查看匯總：2014年注冊會計師考試《審計》章節習題匯總 

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司下列情況中，注冊會計師應實施控制測試的是( )。

　　A、甲公司屬于小規模企業

　　B、注冊會計師通過了解被審計單位的內部控制發現其設計上有明顯缺陷

　　C、注冊會計師僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據

　　D、注冊會計師預期甲公司內部控制未能有效運行

　　2、注冊會計師在了解及評價被審計單位內部控制后，實施控制測試的范圍是( )。

　　A、有重大缺陷的內部控制

　　B、擬信賴的內部控制

　　C、對財務報表有重大影響的內部控制

　　D、并未有效運行的內部控制

　　3、如被審計單位相關內部控制發生顯著變動，注冊會計師在進行控制測試時，應( )。

　　A、重點測試變動以后的內部控制

　　B、重點測試內部控制的變動對相關財務報表項目的影響

　　C、對變動前后的內部控制分別進行測試

　　D、對內部控制的變動原因進行詳細了解

　　4、如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在( )實施更多的審計程序。

　　A、期初

　　B、期中

　　C、期末

　　D、會計年度期初

　　5、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據。注冊會計師的以下考慮不恰當的是( )。

　　A、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據

　　B、期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

　　C、注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據越多

　　D、在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

　　6、注冊會計師B承接了丙公司2011年度財務報表審計業務，在評估后得知丙公司應收賬款項目存在重大錯報風險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是( )。

　　A、向重要審計客戶甲寄發消極式詢證函

　　B、向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發積極式詢證函

　　C、要求債務人丁證實其截至當年12月31日的欠款金額

　　D、要求丙公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

　　7、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采取( )。

　　A、具體應對措施

　　B、實施更多的控制測試

　　C、擴大控制測試的范圍

　　D、總體應對措施

　　8、提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過以下( )方式提高審計程序的不可預見性。

　　A、對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質性程序

　　B、調整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作

　　C、采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

　　D、選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

　　9、下列針對期中證據以外的、剩余期間的補充證據的描述中不正確的是( )。

　　A、如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

　　B、剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

　　C、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

　　D、對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據

　　10、注冊會計師A在對乙公司2011年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執行和審計證據的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調整審計程序，更加重視實地檢查該項資產，這屬于修改審計程序的( )。

　　A、性質

　　B、時間

　　C、范圍

　　D、含義

　　11、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當的是( )。

　　A、注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據

　　B、即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發生重大的交易或事項(包括期中以前發生的交易、事項的延續，以及期中以后發生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響

　　C、被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發生了變化

　　D、如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據

　　12、下列關于實質性程序的結果對控制測試結果的影響表述不正確的是( )。

　　A、如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結論

　　B、如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

　　C、如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

　　D、如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　13、注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執行時，注冊會計師主要應當獲取( )方面的證據。

　　A、控制在不同時點如何運行

　　B、控制以何種方式運行

　　C、控制是否存在，是否正在使用

　　D、控制是否得到一貫執行以及由誰執行

　　14、下列關于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是( )。

　　A、進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數量

　　B、進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量

　　C、進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數

　　D、進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序

　　15、分析程序是注冊會計師執行財務報表審計業務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計( )。

　　A、連續三年中各年營業成本占營業收入的比例

　　B、連續三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例

　　C、被審計期間實際發生的壞賬損失占當年年末應收票據的比例

　　D、相鄰兩個會計期間營業外支出中包含的無形資產的損失情況

　　16、下列難以增加審計程序不可預見性的是( )。

　　A、在不事先通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的盤點地點進行存貨監盤

　　B、在測試存貨時，向以前審計過程中沒有接觸過的被審計單位員工詢問

　　C、對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細節測試

　　D、在期末實施存貨監盤程序

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