二、多項選擇題，每小題2分。

　　26在項目組層面強調保持職業懷疑的必要性.主要體現在(　　)。

　　A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質量控制復核

　　B.項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論

　　C.項目合伙人和項目組其他關鍵成員及時進行指導、監督與復核

　　D.項目組就疑難問題進行咨詢

　　參考答案: A,B,C,D

　　27 如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應當采取的措施有(　　)。

　　A.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序

　　B.確定相關情況是否能夠證實關聯方關系或關聯方交易的存在

　　C.立即將相關信息向項目組其他成員通報

　　D.對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　題目告知已經識別出了管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，就無需證實關聯方關系或關聯方交易的存在性了，選項B不正確。

　　28 甲注冊會計師在執行銷售與收款循環審計程序時，在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發現被審計單位存在以下情況，其中不正確的有(　　)。

　　A.對于有證據表明收回的可能性不大的應收票據，計提相應的壞賬準備

　　B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，需將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

　　C.對關聯方交易產生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計單位的會計人員認為是關聯方，并沒有考慮計提壞賬準備

　　D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　根據企業會計準則的規定，對于應收票據、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確;選項B不正確，不用將預付賬款轉入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備;選項C即使是關聯方往來產生的應收賬款，也可以根據具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備;選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，則可以全額計提壞賬準備。

　　29 被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段包括(　　)。

　　A.為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入

　　B.為了達到報告期內降低稅負或轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入

　　C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

　　D.為了增加收入回款速度而提出現金折扣政策

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　選項CD是企業在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段。

　　30注冊會計師應當將審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷及時通報給(　　)。

　　A.相應層級的管理層

　　B.治理層

　　C.監管機構

　　D.報表預期使用者

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　參考《中國注冊會計師審計準則第1152號一向治理層和管理層通報內部控制缺陷》第十條和第十一條。

　　31 對編制虛假財務報告導致的錯報通常與管理層凌駕于內部控制之上的風險有關，下列可能存在管理層凌駕于內部控制之上的風險有(　　)。

　　A.對于某重大供應商的欠款延遲人賬

　　B.會計政策濫用或隨意變更

　　C.接近期末，銷售收入暴增

　　D.會計估計所依據假設不恰當的調整

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　略

　　32 下列程序中，既可以用于控制測試，也可以用于細節測試的程序有(　　)。

　　A.檢查

　　B.詢問

　　C.穿行測試

　　D.重新執行

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　在控制測試中一般不使用穿行測試;在細節測試中，一般不使用重新執行與穿行測試。

　　33 對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務報表所執行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點。下列各項中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應包括的有(　　)。

　　A.風險評估程序

　　B.控制測試程序

　　C.針對應付賬款實施的函證程序

　　D.實質性程序

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　控制測試以及應付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

　　34 下列各項中，屬于信息技術一般控制的有(　　)。

　　A.程序開發

　　B.程序變更

　　C.程序和數據訪問

　　D.系統運行

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　信息技術一般控制包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問以及系統運行等四個方面。

　　35 下列程序中可用以識別收入確認方面存在潛在舞弊的有(　　)。

　　A.通過函證和更直接的溝通方式向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協議

　　B.利用計算機輔助技術.按照月份和產品線或業務分布比較當期和以往期間的收入

　　C.向被審計單位的銷售人員和內部法律顧問詢問臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

　　D.期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發貨現場實地觀察銷售及發貨情況，實施恰當的銷售以及存貨的截止測試

　　參考答案: A,B,C,D

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