11監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是(　)。

　　A.對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

　　B.參與項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以兼任該項業(yè)務(wù)的檢查工作

　　C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少…次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

　　D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對監(jiān)控的過程及事項進(jìn)行記錄

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　12下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是(　)。

　　A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

　　B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

　　C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

　　D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

　　13關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是(　)。

　　A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

　　B.在上市實體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通

　　C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

　　D.財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當(dāng)?shù)?/P>

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通;選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象;選項D，財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報。

　　14在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項的是(　)。

　　A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

　　15注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不必具備的是(　)。

　　A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

　　B.在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

　　C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計知識和審計問題

　　D.了解注冊會計師的審計過程

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題，并沒有對是否在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。

　　16注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計汁劃時，確定財務(wù)報表層次的重要性水平

　　B.在確定基準(zhǔn)時，需要考慮是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的財務(wù)報表項目

　　C.通常說來，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯報金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　注冊會計師在制定總體審計策時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平，因此選項A不正確。

　　17在了解被審計單位內(nèi)部控制時，下列程序中，注冊會計師通常不會實施的是(　)。

　　A.查閱內(nèi)部控制手冊

　　B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　C.重新執(zhí)行某項控制

　　D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C屬于控制測試程序。

　　18會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函，時間上的要求是(　)。

　　A.每年至少一次

　　B.每半年至少一次

　　C.每年至少兩次

　　D.每兩年至少一次

　　參考答案：A

　　19ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師負(fù)責(zé)貨幣資金項目審計，為證實甲公司在臨近2013年12月31日簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計程序是(　)。

　　A.檢查2013年12月31日的銀行對賬單

　　B.函證2013年12月31日的銀行存款余額

　　C.檢查2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　檢查支票是否已登記入賬，就應(yīng)從支票追查到賬，這里的支票是指支票存根(支票已經(jīng)簽發(fā))，賬是指銀行存款日記賬。

　　20在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

　　B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

　　C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

　　D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項B的表述錯誤，應(yīng)該是會議的同步書面記錄更可靠。

　　21關(guān)于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在任何意見的審計報告中提及專家工作

　　C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

　　D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

　　22在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應(yīng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款。通常情況下，下列事項中，可以作為變更審計業(yè)務(wù)約定條款合理理由的是(　)。

　　A.管理層限制對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序

　　B.出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產(chǎn)

　　C.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　D.自然環(huán)境惡劣導(dǎo)致注冊會計師無法實施監(jiān)盤程序

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　由于環(huán)境變化導(dǎo)致對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響，或?qū)υ瓉硪蟮膶徲嫎I(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解可以認(rèn)為是被審計單位要求變更審計業(yè)務(wù)約定條款的合理理由。

　　23注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是(　)。

　　A.充分性和適當(dāng)性

　　B.適當(dāng)性和完整性

　　C.相關(guān)性和完整性

　　D.適當(dāng)性和可理解性

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩

　　個特征。

　　24關(guān)于注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，下列說法中正確的是(　)。

　　A.進(jìn)一步審計程序的時問僅指注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序

　　B.進(jìn)一步審計程序的時間僅指審計證據(jù)適用的期間或時點

　　C.確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計程序的范圍越小

　　D.進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的目的和類型

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　進(jìn)一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點，所以選項AB不正確;確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，所以選項C不正確。

　　25關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)以及財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　B.財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　C.財務(wù)報表的預(yù)期使用者即審計報告的收件人

　　D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實務(wù)中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其審計報告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

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