二、多項選擇題(本題型共10小題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)

　　26注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業務活動，下列活動中屬于初步業務活動的有(　)。

　　A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

　　B.評價遵守職業道德規范的情況

　　C.詳細了解被審計單位及其環境

　　D.就審計業務約定條款達成一致意見

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　詳細了解被審計單位及其環境是在實施風險評估程序時進行的，不屬于需要開展的初步業務活動的內容。

　　27下列有關重要性的表述中不正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

　　B.在整個業務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據所獲得的新信息更新重要性

　　C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準確定百分比時運用職業判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當

　　D.注冊會計師可以通過調高重要性水平，來降低審計風險

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性，因此選項A不正確;百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當的，所以選項C的表述不正確;注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低審計風險，所以選項D不正確。

　　28在信息技術環境下，審計工作與對系統的依賴程度是直接關聯的，注冊會計師需要全面考慮其關聯關系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告，則以下有關說法中不正確的有(　)。

　　A.需要對系統環境了解與評估

　　B.不需要驗證人工控制

　　C.需要驗證系統應用控制

　　D.需要了解、驗證系統一般性控制

　　參考答案：B,C,D

　　29注冊會計師在執行財務報表審計業務時，應當執行恰當的審計程序。以下所列程序中，每次審計均必須實施的有(　)。

　　A.控制測試

　　B.了解被審計單位及其環境

　　C.細節測試

　　D.實質性分析程序

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　選項B即風險評估程序，注冊會計師必須實施;選項C，無論重大錯報風險的評估結果如何，注冊會計師都應當針對重大交易、賬戶余額和披露實施細節測試。

　　30下列會計師事務所在對被審計單位財務報表審計業務執行業務質量控制準則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有(　)。

　　A.由于A注冊會計師對該業務最為熟悉，又是具體項目合伙人，因此要求A對質量控制制度承擔最終責任

　　B.要求承擔質量控制制度運作責任的人員具有必要的權限，是為了保證其能夠實施質量控制政策和程序

　　C.由于被審計單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計單位建立長期的合作關系，要定期輪換項目合伙人

　　D.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　對質量控制制度承擔最終責任的是會計師事務所的主任會計師，而不是具體項目合伙人。

　　31關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

　　B.假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

　　C.收入確認舞弊，既可能體現為虛增收入或提前確認收入，也可能體現為少計收入或延后確認收入

　　D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項B，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

　　32下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有(　)。

　　A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

　　B.管理層無力監督財務報表編制

　　C.注冊會計師實施程序發現被審計單位內部控制未能防止或發現并糾正的錯報

　　D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象，關于該內容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷>應用指南》。

　　33甲注冊會計師在檢查資產負債表的編制時，針對報表項目的填列數字關系進行了檢查，以下關于資產負債表中項目填列的說法中不正確的有(　)。

　　A.報表中“貨幣資金”項目，根據庫存現金和銀行存款兩個總賬科目的期末余額的合計數填列

　　B.報表中“應付職工薪酬”項目，根據應付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

　　C.報表中“應收賬款”項目，根據應收賬款和應付賬款兩個科日所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列

　　D.報表中“存貨”項目，根據原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料、材料采購、在途物資、發出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項A，貨幣資金項目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額;選項C，應收賬款項目，應該是根據應收賬款和預收賬款兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列，同時考慮壞賬準備的金額;選項D，存貨項目還需要扣減存貨跌價準備科目余額，應該根據凈額填列。

　　34關于期初余額審計的目標，下列說法正確的有(　)。

　　A.確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

　　B.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期得到一貫運用

　　C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

　　D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎做出恰當的會計處理和充分的列報與披露

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調整，所以不是期初余額審計目標。

　　35下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有(　)。

　　A.當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試

　　B.注冊會計師未能適當定義誤差，將導致抽樣風險

　　C.使用統計抽樣可以減少審計過程中的專業判斷

　　D.相比于誤拒風險和信賴不足風險而言，注冊會計師更加關注誤受風險和信賴過度風險

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　選項B，注冊會計師未能適當定義誤差，將導致非抽樣風險;選項C，使用統計抽樣同樣需要注冊會計師的專業判斷。

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