11關于集團審計中的重要性，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.對于擬審計或審閱的組成部分，其重要性由集團項目組設定

　　B.組成部分重要性應低于集團財務報表整體重要性

　　C.各組成部分重要性的合計等于集團財務報表整體重要性

　　D.對計劃僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分不需要設定重要性

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性。該部分內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號——集團財務報表審計(征求意見稿)》。

　　12會計師事務所在承接被審計單位財務報表審計業務后，發現項目組成員王某現擔任被審計單位的執行董事，會計師事務所下列做法正確的是(　)。

　　A.將王某調離鑒證小組

　　B.委派一個比王某更具專業勝任能力的員工復核王某的工作

　　C.對該業務執行項目質量控制復核

　　D.解除業務約定

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　此事項對獨立性產生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

　　13下列關于評價審計證據充分性和適當性的說法中不正確的是(　)。

　　A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關的控制的有效性

　　B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據

　　C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

　　D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計程序

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　在保證獲取充分、適當的審計證據的前提下，控制審計成本也是會計師事務所增強競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結論、形成的審計意見是恰當的，注冊會計師不應將獲取審計證據的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，所以選項D不正確。

　　14在確定尚未更正錯報的匯總數時，A注冊會計師不應將其包括在內的是(　)。

　　A.本期審計中以識別但尚未更正的具體錯報

　　B.以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額

　　C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數

　　D.可容忍錯報

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　可容忍錯報不是未更正錯報，而是注冊會計師基于重要性原則評價錯報時使用的概念。

　　15在確定是否利用內部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是(　　)。

　　A.內部審計的客觀性

　　B.內部審計人員的薪酬水平

　　C.內部審計人員的專業勝任能力

　　D.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　在確定是否利用內部審計工作時，無須考慮內部審計人員的薪酬水平。

　　16《中國注冊會計師審計準則第l511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》規范了注冊會計師在財務報表審計中與比較信息相關的責任。下列說法不符合該準則要求的是(　)。

　　A.對于對應數據，審計意見僅提及本期;對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期

　　B.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

　　C.如果以前針對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應當對本期財務報表發表非無保留意見

　　D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業務涉及的期初余額》對期初余額的相關規定

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　當上期財務報表已由前任注冊會計師審計或未經審計時，《中國注冊會計師審計準則第133 1號——首次審計業務涉及的期初余額》對期初余額的相關規定同樣適用。

　　17當適用的財務報告編制基礎沒有規定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是(　)。

　　A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

　　B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

　　C.根據被估計的資產或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

　　D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業務、所處行業和環境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

　　18關于審計證據，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.審計證據在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息

　　B.會計記錄不構成審計證據的來源

　　C.審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

　　D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　會計記錄是重要的審計證據來源。

　　19存在下列事項時，其中一定會影響獨立性的是(　)。

　　A.乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現市值為1000元人民幣，接受委托前已經全部處置

　　B.丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務所將其調離審計小組

　　C.丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現市值為1000元人民幣

　　D.戊注冊會計師三年前是被審計單位出納，現由戊注冊會計師審計被審計單位固定資產項目

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

　　20在了解被審計單位及其環境后，注冊會計師計劃不依賴被審計單位信息系統，注冊會計師需要執行的工作是(　　)。

　　A.了解與評估系統環境

　　B.驗證手工控制

　　C.驗證系統應用控制

　　D.了解、驗證系統一般性控制

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　不依賴信息系統的情況下，僅需了解與評估系統環境。

　　21注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業務，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復核人員核對銷售發票上的價格與統一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執行控制測試時，選取一部分發票進行核對，你認為這項程序是(　)。

　　A.檢查

　　B.重新執行

　　C.穿行測試

　　D.觀察

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　題目中的審計程序屬于典型的重新執行。

　　22下列對存貨項目審計的說法中，正確的是(　)。

　　A.存貨的“完整性”和“存在”認定不可用監盤程序予以證實

　　B.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應根據被審計單位存貨收發存制度確認存貨的余額

　　C.存貨計價測試的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

　　D.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續盤存記錄和現有實際存貨數量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運行

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　監盤程序可以證實存貨的“存在”認定，也可為“完整性”認定提供審計證據，選項A不正確;對第三方持有被審計單位存貨的情況，應當實施函證或其他審計程序，選項B不正確;存貨計價測試的樣本應著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項目，選項C不正確。

　　23甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對A公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當的是(　)。

　　A.將C材料納入存貨的監盤范圍

　　B.利用A公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

　　C.向B公司實施函證

　　D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，甲注冊會計師應當考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

　　24注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執行風險評估程序時，了解A公司對業績衡量和評價的最重要的目的是(　　)。

　　A.將A公司的業績與同行業作比較

　　B.考慮是否存在舞弊風險

　　C.確定A公司的業績是否達到預算

　　D.了解A公司的業績趨勢

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　被審計單位對業績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產生舞弊動機，因此，在審計業務中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風險，所以選項B正確。

　　25首次接受委托的情況下，發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是(　)。

　　A.解除業務約定

　　B.要求管理層修改前期財務報表

　　C.提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　D.考慮對審計意見的影響

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計意見的影響或解除業務約定。

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師考試《審計》備考全攻略

　　2014年注冊會計師考試提高階段備考高效秘籍

　　2014年注冊會計師考試機考練習及技巧方法匯總