11注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列與A公司固定資產(chǎn)相關(guān)的審計(jì)程序中，難以證明固定資產(chǎn)所有權(quán)的是(　)。

　　A.檢查本期外購(gòu)辦公設(shè)備的賣(mài)方發(fā)票

　　B.檢查所有建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件

　　C.檢查融資租入生產(chǎn)設(shè)備的租賃合同

　　D.檢查所有運(yùn)輸車(chē)輛的維護(hù)保養(yǎng)記錄

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　維護(hù)保養(yǎng)與固定資產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有必然聯(lián)系。

　　12關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注

　　C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日常控制的約束

　　D.應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其要保持職業(yè)懷疑

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了機(jī)會(huì)。關(guān)于重大非常規(guī)交易，請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第5號(hào)——重大非常規(guī)交易》。

　　13下列情形中，適合采用自動(dòng)化控制的是(　　)。

　　A.存在大額、異常或偶發(fā)的交易

　　B.存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況

　　C.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

　　D.需要對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行監(jiān)督

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)ABD適合采用人工控制。

　　14關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)也需要累積，因?yàn)槠鋮R總數(shù)有可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)

　　C.收入存在重大高估，同時(shí)費(fèi)用存在重大高估，抵消后對(duì)利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的金額影響不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)

　　D.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)一定不會(huì)被評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類(lèi)錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響;選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

　　15下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各個(gè)要素的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.(可接受的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的

　　B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

　　D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)C描述的是控制風(fēng)險(xiǎn)而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　16控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行

　　B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢(xún)問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)

　　D.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

　　17關(guān)于職業(yè)道德守則，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定其從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用是否超過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部收費(fèi)的15%時(shí)，應(yīng)以向該審計(jì)客戶(hù)提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用(即不僅僅是審計(jì)費(fèi))為分子，以向所有客戶(hù)提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用為分母進(jìn)行計(jì)算收費(fèi)占比

　　B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶(hù)收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)l5%，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核或發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核，除此以外，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有其他選擇

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤，這種情形將主要因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

　　D.對(duì)于職業(yè)道德守則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其審計(jì)客戶(hù)存在某些利益或關(guān)系，或禁止向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供某些非鑒證服務(wù)的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠通過(guò)采取防范措施將可能產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關(guān)系，或者提供該服務(wù)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)C，主要因自身利益產(chǎn)生不利影響。關(guān)于該題相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問(wèn)題解答(征求意見(jiàn)稿)》。

　　18以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

　　B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

　　C.對(duì)應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

　　D.如果存在最終未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當(dāng)漏記風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，函證并非有用。

　　19在對(duì)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)進(jìn)行了解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下控制活動(dòng)，其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是(　)。

　　A.對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

　　B.出于特定原因，同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶(hù)賒銷(xiāo)商品

　　C.分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異

　　D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)：選項(xiàng)C為與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng);選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動(dòng)。

　　20針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是(　)。

　　A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

　　B.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)

　　C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

　　D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆卺槍?duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，因此選項(xiàng)D不正確。

　　21為了防范高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶(hù)的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響，下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序的是(　　)。

　　A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

　　B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級(jí)職員

　　C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

　　D.請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)A符合題目要求。

　　22在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只關(guān)注兩類(lèi)舞弊行為，即：侵占資產(chǎn)和編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，下列情形中不屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是(　　)。

　　A.對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改

　　B.向虛構(gòu)的供應(yīng)商支付款項(xiàng)

　　C.在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息

　　D.故意錯(cuò)誤使用與金額、分類(lèi)、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B屬于侵占資產(chǎn)，不屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　23注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對(duì)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計(jì)證。據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是(　　)。

　　A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

　　B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

　　D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　測(cè)試“發(fā)生”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試的方向。選項(xiàng)BD是“順向”測(cè)試。尚未記錄的項(xiàng)目即存在原始憑證但是沒(méi)有登記入賬的項(xiàng)目，選項(xiàng)A雖是“逆向”測(cè)試，但不利于檢查發(fā)生認(rèn)定。

　　24為證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

　　B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

　　C.以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬

　　D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查。

　　25會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的是(　)。

　　A.所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔

　　B.連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級(jí)經(jīng)理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理

　　C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，同時(shí)銷(xiāo)毀紙質(zhì)工作底稿

　　D.主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)歸檔;選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn);選項(xiàng)C，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

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