二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】

　　對于注冊會計師在監(jiān)盤過程中注意到、但并未反映在被審計單位存貨盤點表上的存貨，如果管理層解釋稱這些存貨為代第三方持有或保管的存貨，注冊會計師可以通過進一步的審計程序，包括查看與這些存貨權屬相關的證明文件、向第三方函證等，來評估管理層答復的真實性和合理性，以應對可能存在的這些存貨已被確認為銷售收入但其相關風險和報酬實際尚未轉移的重大錯報風險。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第3號——存貨監(jiān)盤》。

　　3、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　選項A，違反法規(guī)行為，是指被審計單位有意或無意地違反會計準則和相關會計制度之外的法律法規(guī)的行為;選項C，違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　本題考查的是風險評估的作用。參考教材P115中的介紹。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　注冊會計師應當對函證實施過程進行控制，除上述四項措施外，還有將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄;將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結果。另外，注冊會計師還應當考慮回函是否來自所要求的回函人。

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　選項B，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應該自財務報表日起12個月，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的12個月。

　　7、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】

　　選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估;選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

　　8、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是：一是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎發(fā)表審計意見;二是按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。

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