事項序號

是否可能表明存在重大錯報風險(是／否)

理由

財務報表項目名稱及認定

(1)

是

其他因素沒有明顯變化的情況下，折舊

費明顯下降表明可能存在錯報

固定資產／計價和分攤
存貨／計價和分攤

營業成本／準確性

(2)

是

①x產品平均售價比Y產品高約l0％．
原材料平均價格相比上年上漲約2％，X
產品2012年毛利率卻比Y產品2011年
毛利率高l0％，可能存在多計收入或者

少計主營業務成本的風險
②Y產品已不再銷售，但2012年末還有
庫存，存在少計存貨跌價準備風險

營業收入／發生
營業成本／完整性
(存貨／存在)

存貨／計價和分攤

(3)

是

競爭對手已推出新產品，并預計在1年
后推出更新一代產品，購入的非專利技
術可能存在因少計減值準備而高估賬面
價值的風險。(或：考慮到非專利技術

能為甲公司帶來經濟利益的期限可能有
限，應考慮是否將其認定為使用壽命有
限的無形資產，并進行攤銷，因此可能
存在高估無形資產賬面價值的風險)

無形資產／計價和分攤

(4)

是

甲公司在2013年1月才對相關支付承擔
義務，因此在2012年末可能存在多計
預計負債風險

預計負債／存在

(5)

否

審計程序序號

是否與根據資料一(結合資料二)識別出的重大錯報風險直接相關(是／否)

與該審計程序直接相關的財務報表項目和認定

(1)

是

(2)

否

營業收入／完整性

(3)

是

(4)

否

無形資產／存在

審計程序序號

是否與根據資料一(結合資料二)識別

出的重大錯報風險直接相關(是／否)

與該審計程序直接相關的財務報表項目和認

定

(5)

否

預計負債／計價和分攤

(6)

否

在建工程／完整性

(7)

否

在建工程／計價和分攤

財務費用／準確性