二、多項選擇題

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師執行審計工作的基礎包括：(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映(如適用);(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

　　2.【答案】BCD

　　【解析】對于被審計單位管理層精心策劃的舞弊、內外串通偽造文件以及缺乏搜查權無法獲取有說服力的審計證據，均屬于構成審計固有局限性的主要原因。選項A不恰當，財務報告的性質不屬于因為審計程序的性質導致的固有限制。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應當在審計報告中提及對應數據的情形有：(1)導致對上期財務報表發表非無保留意見的事項在本期尚未解決(選項D);(2)上期財務報表存在重大錯報，而以前對該財務報表發表了無保留意見，且對應數據未經適當重述或恰當披露;該財務報表未經更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務報表中的對應數據未經恰當重述和充分披露。(3)上期財務報表未經審計(選項A)。上期財務報表存在重大錯誤，而以前對該財務報表發表了無保留意見，如果存在報錯的上期財務報表尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，但對應數據已在本期財務報告中得到重述或恰當披露，注冊會計師可以在強調事項段提及對應數據，選項C正確。如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在其他事項段提及對應數據，選項B正確。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】D選項前半句內容正確，后半句錯誤。注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕。

　　5.【答案】ABC

　　【解析】選項D不屬于識別和評估會計估計重大錯報風險的內容，即使會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，也并不必然表明財務報表存在錯報，因為任何已觀察到的結果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發生的事項或情況的影響。

　　6.【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應當：(1)確定審計業務的特征，以界定審計范圍;(2)明確審計業務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質;(3)根據職業判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素;(4)考慮初步業務活動的結果，并考慮項目合伙人對被審計單位執行其他業務時獲得的經驗是否與審計業務相關(如適用);(5)確定執行業務所需資源的性質、時間安排和范圍。

　　7.【答案】CD

　　【解析】選項C和D正確。注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應當考慮下列因素：(1)被審計單位的規模和復雜程度;(2)擬實施審計程序的性質;(3)識別出的重大錯報風險;(4)已獲取的審計證據的重要程度;(5)識別出的例外事項的性質和范圍;(6)當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;(7)審計方法和使用的工具。

　　8.【答案】ABC

　　【解析】了解內部控制包括評價控制的設計是否有效，以及設計的內部控制是否正在執行;控制測試則是提供實施程序獲取充分、適當的審計證據證明控制運行是否有效。選項D不正確。

　　9.【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師針對內部審計人員的特定工作實施進_步審計程序時，需要考慮的因素包括：(1)對相關領域的重大錯報風險的評估;(2)對內部審計的評估;(3)對內部審計人員特定工作的評價。

　　10.【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師與治理層溝通審計中發現的重大問題包括：(1)注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法;(2)審計工作中遇到的重大困難;(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位;(4)審計中出現的、根據職業判斷認為對監督財務報告過程重大的其他事項。

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