17 為了證實XYZ公司主營業務收入是否完整，執行的下列審計程序中最有效的是(　)。

　　A.將本年各月收入與上年各月收入進行比較

　　B.檢查收入的計量是否符合企業會計準則

　　C.以主營業務收入明細賬為起點追查到發票及發運憑證

　　D.以發運憑證為起點追查到發票和主營業務收入明細賬

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項A，分析程序不能直接證實收入的完整性，只是查出重點的審計領域;選項C，主要確認已記錄的交易是否真實這一審計目標。

　　18 下列與關聯方審計有關的表述中，正確的是(　　)。

　　A.任何關聯方交易與類似的非關聯方交易相比均具有更高的重大錯報風險

　　B.無論適用的財務報告編制基礎是否作出規定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險

　　C.在適用的財務報告編制基礎未作出規定的情況下，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映

　　D.管理層可以選擇是否披露關聯方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風險，選項A不正確;在適用的財務報告編制基礎作出規定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險，在適用的財務報告編制基礎未作出規定的情況下，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映，選項B不正確;管理層應當披露關聯方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

　　19 如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，注冊會計師應當出具的審計報告類型是(　)。

　　A.保留或否定意見

　　B.標準無保留意見

　　C.帶強調事項段的無保留意見

　　D.保留或無法表示意見

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

　　20 與人工系統相比，在信息系統環境下，注冊會計師應該考慮發生變化的事項是(　)。

　　A.重要性水平

　　B.審計目標

　　C.審計范圍

　　D.內部控制的目標

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　計算機信息系統只涉及到會計信息的形成方式，對審計來說，其審計的目標并未發生變化.只是審計程序、技術和內容等會有所改變。計算機信息系統的運用對內部控制的形式和內涵會發生變化，但其控制目標不會變化。

　　21 在下列情況下，注冊會計師仍被視為具有獨立性的是( )。

　　A.被審計單位為金融機構，項目組的注冊會計師按照正常條件、程序在該機構開立存款賬戶

　　B.參與鑒證業務的注冊會計師具有律師資格，也同時擔任被審計單位的法律顧問

　　C.從某～審計客戶收取的全部費用占事務所收取費用總額的60%

　　D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產的產品，并享特別優惠

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項A，項目組成員是按照正常條件、程序開立存款賬戶，所以不會對獨立性產生不利影響;而選項BCD明顯會影響到注冊會計師的獨立性。

　　22 對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應執行的工作是( )。

　　A.使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計

　　B.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

　　C.針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

　　D.針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計。

　　23 下列與控制測試有關的表述中，不正確的是(　)。

　　A.即使內部控制設計不合理，也必須實施控制測試

　　B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

　　C.如果認為僅實施實質性程序并不能提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試

　　D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項A錯誤，假如內控設計不合理，那么就不必實施控制測試。

　　24 下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是(　)。

　　A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

　　B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，是客觀存在的，獨立于財務報表審計的，不是實施審汁程序可以控制的，所以選項AD不正確;選項B描述的是固有風險。

　　25 對于組成部分財務信息，集團項目組應當確定執行工作的類型，下列說法中不正確的是( )。

　　A.對具有財務重大性的組成部分，集團項目組執行財務信息審計

　　B.對不重要的組成部分，在集團層面實施分析程序

　　C.對存在特別風險的組成部分，集團項目組執行審閱程序

　　D.對存在特別風險的組成部分，針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　對存在特別風險的組成部分，集團項目組執行審計業務。參見《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號～集團財務報表審計(征求意見稿)》。

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