9 注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的下列總體應對措施中不正確的是(　)。

　　A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性

　　B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

　　C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

　　D.發表保留或否定意見審計報告

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施，還未到發表意見的時候，所以選項D不正確。

　　10 注冊會計師在對A公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從A公司獲得的相關證據更可靠

　　B.短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數據比控制風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

　　C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發現錯報，則可認為A公司的短期借款數據可靠

　　D.A公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項C，對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發現未記錄的短期借款的錯報，還應當實施其他程序來驗證其數據的可靠性;選項A屬于外部證據比內部證據可靠;選項B屬于內部控制良好產生的證據比內部控制較差產生的證據可靠;選項D屬于內部證據，一般其可靠程度較低.所以需其他證據的佐證。

　　11 下列有關對控制環境進行風險評估的表述中，正確的是(　)。

　　A.在審計計劃過程中，注冊會計師就應開始對控制環境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略

　　B.穿行測試不用于風險評估程序

　　C.盡管注冊會計師了解到控制環境薄弱，但通常可以認定某一流程的控制是有效的

　　D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關控制環境要素的審計證據，注冊會計師可通過了解管理層對內部控制設計的態度、認識和措施來評估風險

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項A，在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境作出初步了解和評價，并不是僅僅從計劃階段開始;選項B，穿行測試一般可用于對業務流程及相關控制的了解，也適用于風險評估程序;選項C，控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，如果認為被審計單位控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的。

　　12 注冊會計師執行的下列審計程序中與實現采購交易截止目標最相關的是(　)。

　　A.追查存貨的采購記錄至存貨永續盤存記錄

　　B.將驗收單和賣方發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

　　C.參照賣方發票，比較會計科目表上的分類

　　D.從驗收單追查至采購明細賬

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項A與采購交易發生認定相關，選項C與采購交易分類認定相關，選項D與采購交易完整性認定相關。

　　13 下列對集團項目組在承接集團審計業務時對接觸組成部分財務信息受限的表述中，正確的是( )。

　　A.組成部分注冊會計師應無條件的保證集團項目組獲取組成部分財務信息

　　B.對接觸組成部分財務信息受限，集團項目組可以通過了解集團及其環境、集團組成部分及其環境初步識別可能的重要組成部分

　　C.只要對接觸組成部分財務信息受限，集團項目組便無法獲取充分、適當的審計證據

　　D.無論接觸信息受限的組成部分是否為重要組成部分，集團項目組均無法獲取充分、適當的審計證據

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項A，可能因法律法規和合同的約束，集團項目組無法獲取全部組成部分財務信息;選項C，雖然有時接觸信息受到限制，集團項目組仍有可能獲取充分、適當的審計證據;選項D，如果接觸信息受限的組成部分是非重要組成部分，盡管集團項目組無法接觸該組成部分的管理層或注冊會計師，但集團項目組可能擁有其整套財務報表和審計報告。具體內容參見《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

　　14 為了驗證財務報表上存貨項目余額的準確性，注冊會計師除了對企業存貨的結存數量予以確認外，還應當實施的程序是(　)。

　　A.實地觀察存貨盤點

　　B.審查存貨盤虧處理和損失處理

　　C.購貨業務截止測試

　　D.存貨計價測試

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　15 為證實所有銷售業務均已記錄，注冊會計師選擇的最有效的具體審計程序是(　)。

　　A.抽查出庫單，并追查至應收賬款明細賬

　　B.抽查銷售明細賬，并追查至銷售發票、發運憑證等

　　C.抽查應收賬款明細賬，并追查至銷售發票、發運憑證等

　　D.抽查銀行對賬單，并追查至應收賬款明細賬

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　“證實所有銷售業務均已記錄”即證實業務記錄的“完整性”，檢查是否存在漏記收入，應由原始憑證追查至明細賬。出庫單屬發貨原始憑證，所以選項A正確。

　　16 注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就一些事項與專家達成一致意見，并形成書面協議。下列各項中，不屬于這些事項的是(　)。

　　A.專家工作的性質、范圍和目標

　　B.注冊會計師與專家各自的角色和責任

　　C.注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

　　D.注冊會計師出具的意見類型

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就下列事項與專家達成一致意見，并形成書面協議：專家工作的性質、范圍和目標;注冊會計師與專家各自的角色和責任;注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍;對專家遵守保密規定的要求。

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