38 ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)對(duì)其采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解，下表給出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的內(nèi)部控制，請(qǐng)指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對(duì)每一內(nèi)部控制及其目標(biāo)，請(qǐng)選擇與內(nèi)部控制相對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試程序，并假定內(nèi)部控制運(yùn)行有效，請(qǐng)選擇相對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的控制測(cè)試程序：

　　(1)檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記。

　　(2)檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性。

　　(3)查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)。

　　(4)檢查工作手冊(cè)并檢查有無未記錄的驗(yàn)收單的存在。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：

　　(a)將采購明細(xì)賬中記錄的交易賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較，并關(guān)注驗(yàn)收單的日期與采購明細(xì)賬的日期。

　　(b)復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性。

　　(c)檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性。

　　(d)從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。

　　(e)從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

　　(f)檢查采購明細(xì)賬所依據(jù)的驗(yàn)收單編號(hào)的完整性，并記錄最后一張驗(yàn)收單的順序號(hào)碼。

　　(g)檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性。

　　(h)通過加計(jì)采購明細(xì)賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測(cè)試過賬和匯總的正確性。

　　參考解析：

　　39 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，了解到被審計(jì)單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，摘錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行與銷售與收款相關(guān)的審計(jì)程序如下：

　　(1)檢查被審計(jì)單位是否定期向客戶寄送對(duì)賬單;

　　(2)檢查登記入賬的銷售業(yè)務(wù)所附的發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等;

　　(3)檢查銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單是否連續(xù)編號(hào);

　　(4)賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進(jìn)行審批;

　　(5)對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

　　要求：針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)所執(zhí)行的審計(jì)程序，逐項(xiàng)指出與銷售收入和應(yīng)收賬款的哪項(xiàng)認(rèn)定直接相關(guān)。

　　參考解析：

　　第(1)項(xiàng)與銷售收入的完整性、發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

　　第(2)項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。

　　第(3)項(xiàng)與銷售收入的完整性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)。

　　第(4)項(xiàng)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

　　第(5)項(xiàng)與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。

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