38 ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，甲會計師事務對其采購業(yè)務的內(nèi)部控制進行了了解，下表給出了注冊會計師了解到的內(nèi)部控制，請指出對應的相關認定;針對每一內(nèi)部控制及其目標，請選擇與內(nèi)部控制相對應的控制測試程序，并假定內(nèi)部控制運行有效，請選擇相對應的實質(zhì)性程序。

　　注冊會計師實施的控制測試程序：

　　(1)檢查內(nèi)部核查的標記。

　　(2)檢查驗收單連續(xù)編號的完整性。

　　(3)查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據(jù)。

　　(4)檢查工作手冊并檢查有無未記錄的驗收單的存在。

　　注冊會計師實施的實質(zhì)性程序：

　　(a)將采購明細賬中記錄的交易賣方發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較，并關注驗收單的日期與采購明細賬的日期。

　　(b)復算包括折扣和運費在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準確性。

　　(c)檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性。

　　(d)從驗收單追查至采購明細賬。

　　(e)從賣方發(fā)票追查至采購明細賬。

　　(f)檢查采購明細賬所依據(jù)的驗收單編號的完整性，并記錄最后一張驗收單的順序號碼。

　　(g)檢查驗收單連續(xù)編號的完整性。

　　(h)通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款、存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性。

　　參考解析：

　　39 注冊會計師在對財務報表審計時，了解到被審計單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認的時點，摘錄注冊會計師執(zhí)行與銷售與收款相關的審計程序如下：

　　(1)檢查被審計單位是否定期向客戶寄送對賬單;

　　(2)檢查登記入賬的銷售業(yè)務所附的發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等;

　　(3)檢查銷售發(fā)票、發(fā)運單是否連續(xù)編號;

　　(4)賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進行審批;

　　(5)對大額應收賬款進行函證。

　　要求：針對上述(1)至(5)項所執(zhí)行的審計程序，逐項指出與銷售收入和應收賬款的哪項認定直接相關。

　　參考解析：

　　第(1)項與銷售收入的完整性、發(fā)生、準確性認定相關。與應收賬款的存在、完整性、計價和分攤認定相關。

　　第(2)項與銷售收入的發(fā)生認定相關。與應收賬款的存在認定相關。

　　第(3)項與銷售收入的完整性認定相關。與應收賬款的完整性認定相關。

　　第(4)項與應收賬款的計價和分攤認定相關。

　　第(5)項與應收賬款的存在認定相關。

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