【單選題】：

　　下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是( 　)。

　　A.詢問

　　B.觀察

　　C.分析程序

　　D.檢查

　　【答案】C

　　【解析】了解內部控制的程序通常包括：詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

　　【單選題】：

　　在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現這一目的的是(　　)。

　　A.詢問員工執行控制活動的情況

　　B.使用高度匯總的數據實施分析程序

　　C.觀察員工執行的控制活動

　　D.檢查文件和記錄

　　【答案】B

　　【解析】選項B的分析程序無法用來評價控制的設計并確定其是否得到執行，因為分析程序是注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系來評價財務信息，而內部控制針對的是被審計單位日常的政策和程序，不具有數據間的可預期關系。選項中A、C、D均正確，注冊會計師了解內部控制的程序包括詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件報告以及穿行測試。

　　【單選題】：

　　在了解內部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是( 　)。

　　A.了解控制活動是否得到執行

　　B.了解內部控制的設計

　　C.記錄了解的內部控制

　　D.尋找內部控制運行中的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】了解內部控制與控制測試是完全不同的兩個概念，二者目的完全不同。選項A、B、C是了解內部控制的內容，選項D屬于控制測試的范疇。

　　【單選題】：

　　內部控制無論如何設計和執行，只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是(　　)。

　　A.建立和維護內部控制是被審計單位管理層的職責

　　B.內部控制的成本不應超過預期帶來的收益

　　C.在決策時人為判斷可能出現錯誤

　　D.對資產和記錄采取適當的安全保護措施是被審計單位管理層應當履行的經營責任

　　【答案】C

　　【解析】內部控制只能合理保證控制目標的實現，其固有局限性主要有兩個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效(選項C);(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避。

　　【單選題】：

　　下列有關控制環境的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　B.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

　　C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險

　　D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

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