【多選題】：

　　下列各項中，屬于預防性控制的有(　　)。

　　A.負責業務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金

　　B.采購固定資產需要經適當級別的人員批準

　　C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節表

　　D.管理層定期執行存貨盤點，以確定永續盤存制的可靠性

　　【答案】AB

　　【解析】選項A、B涉及業務流程的職責分離控制，屬于預防性控制;選項C、D控制活動是為了發現流程中可能發生的錯報，屬于檢查性控制。

　　【多選題】：

　　下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有(　　)。

　　A.定期編制銀行存款余額調節表，并追查調節項目或異常項目

　　B.對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限

　　C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

　　D.財務總監復核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于預防性控制(預防性控制通常用于正常業務流程的每一項交易，以防止錯報的發生)。檢查性控制通常是管理層用來監督實現流程目標的控制，其目的是發現流程中可能發生的錯報，選項A、C、D均屬于檢查性控制。

　　【多選題】：

　　下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有(　　)。

　　A.定期編制銀行存款余額調節表，并追查調節項目或異常項目

　　B.對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限

　　C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

　　D.財務總監復核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于預防性控制(預防性控制通常用于正常業務流程的每一項交易，以防止錯報的發生)。檢查性控制通常是管理層用來監督實現流程目標的控制，其目的是發現流程中可能發生的錯報，選項A、C、D均屬于檢查性控制。

　　【多選題】：

　　在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有(　　)。

　　A.控制本身的設計是否有效

　　B.控制是否得到執行

　　C.是否信賴控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質性程序

　　【答案】ABC

　　【解析】在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下三個問題：(1)控制本身的設計是否合理;(2)控制是否得到執行;(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

　　【多選題】：

　　在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有(　　)。

　　A.識別被審計單位的所有經營風險

　　B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

　　C.考慮識別的錯報風險是否重大

　　D.將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A錯誤。注冊會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經營風險。注冊會計師評估重大錯報風險的審計程序包括：(1)在了解被審計單位及其環境的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險;(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系;(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定;(4)考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報，故選項B、C、D正確。

　　【多選題】：

　　下列各項中，注冊會計師應當評估為存在特別風險的有( )。

　　A.管理層可能凌駕于控制之上

　　B.收入確認(有陷阱)

　　C.超出正常經營過程的重大關聯方交易

　　D.具有高度估計不確定性的重大會計估計(有陷阱)

　　【答案】AC

　　【解析】特別風險通常與非常規交易和判斷事項有關，選項A、C屬于非常規交易交易因素導致的特別風險。收入確認不一定存在舞弊風險，不一定屬于特別風險，選項B錯誤;針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據職業判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。

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