【單選題】：

　　下列各項中，不屬于控制環境要素的是(　　)。

　　A.被審計單位的人力資源政策與實務

　　B.被審計單位的組織結構

　　C.被審計單位管理層的理念

　　D.被審計單位的信息系統

　　【答案】D

　　【解析】控制環境包括以下要素：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經營風格;(5)組織結構及職權與責任的分配;(6)人力資源政策與實務。選項D的信息系統屬于內部控制五個要素的內容之一，不是控制環境的要素。

　　【單選題】：

　　職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是(　　)。

　　A.交易授權、交易執行、交易付款分離

　　B.交易授權、交易記錄、資產保管分離

　　C.資產保管、交易執行、交易報告分離

　　D.交易授權、交易付款、交易記錄分離

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。為了防范同一員工在履行多項職責時可能發生的舞弊或錯誤，控制活動的職責分離應當將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工。

　　【單選題】：

　　下列各項中，通常屬于業務流程層面控制的是(　　)。

　　A.信息技術一般控制

　　B.應對管理層凌駕于控制之上的控制

　　C.信息技術應用控制

　　D.對期末財務報告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。信息技術應用控制屬于業務流程層面控制，選項A、B、D屬于整體層面控制。

　　【單選題】：

　　下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

　　B.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系(有陷阱)

　　C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據

　　D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤。如果注冊會計師識別、評估的是財務報表層次的重大錯報風險，可能與財務報表整體廣泛相關，影響多項認定，因而很難與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系。

　　【單選題】：

　　下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是( )。

　　A.潛在錯報的重大程度

　　B.控制對相關風險的抵消效果

　　C.錯報發生的可能性

　　D.風險的性質

　　【答案】B

　　【解析】在判斷哪些風險是特別風險時注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果。

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