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>>>>>2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》階段測試習(xí)題匯總
第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
【單選題】：
在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。
A.控制環(huán)境
B.對(duì)控制的監(jiān)督
C.控制風(fēng)險(xiǎn)
D.控制活動(dòng)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C不正確。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)以及對(duì)控制的監(jiān)督。
【單選題】：
持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是( )。
A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)
D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確。“對(duì)控制的監(jiān)督”分為持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)和對(duì)內(nèi)部控制的專門評(píng)價(jià)活動(dòng)，其中持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。選項(xiàng)A、D均屬于專門評(píng)價(jià)活動(dòng)，選項(xiàng)C屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的外部審計(jì)。
【單選題】：
在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( )。
A.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素
B.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效
C.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率
D.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D正確。了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)心的是已經(jīng)設(shè)計(jì)正在運(yùn)行的內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊，是否能夠合理保證其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
【單選題】：
下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是( )。
A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)
B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)
C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)
D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制，故選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，故選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。
【單選題】：
下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制
B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
C.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試
D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制。
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