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第 3 頁：簡答題

第 4 頁：綜合題

　　>>>>2015年注冊會計師考試《審計》命題預測卷匯總

　　本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。

　　1、A與B注冊會計師于2013年2月8 日進駐甲公司審計其2012年度財務報表。3月10 日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15 日甲公司正

　　式簽署2012年度財務報表，3月20 日對外公布其財務報表，則審計報告日是 (　　)。

　　A 、 2013年2月8 日

　　B 、 2013年3月10 日

　　C 、 2013年3月15 日

　　D 、 2013年3月20 日

　　答案： C

　　解析：

　　2、 當懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計師首先應當采取的措施是 (　)。

　　A 、 先向管理層詢問對經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)

　　B 、 先向被審計單位的律師詢問

　　C 、 先向會計師事務所的律師詢問

　　D 、 出具保留或否定意見的審計報告

　　答案： B

　　解析： 選項A屬于對被審計單位法律法規(guī)總體了解的程序;當認為可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應當先與管理層討論，如果管理層不能提供

　　令人滿意的信息，注冊會計師應當先向被審計單位律師咨詢。如果注冊會計師對被審計單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計師還應當考慮向其所在

　　會計師事務所的律師咨詢。選項C屬于應當考慮的措施，并不是首先應當進行的措施。

　　3、 信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風險，了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風險時，下列各項中，注冊會計師不需要考慮的是

　　(　)。

　　A 、 不恰當?shù)娜藶楦深A

　　B 、 未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)

　　C 、 不具有一貫性

　　D 、 數(shù)據(jù)丟失的風險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)

　　答案： C

　　解析： 選項C是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生的特定風險。

　　4、 甲公司在采購與付款循環(huán)中實施的下列各種控制措施，與負債“完整性”認定關系最為密切的控制措施是 (　)。

　　A 、 會計主管應監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性

　　B 、 定期核對編制記賬憑證的日期與應付憑單副聯(lián)的日期

　　C 、 由獨立檢查人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性

　　D 、 獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

　　答案： C

　　解析： 選項A與“分類”認定對應;選項B與“截止”最為密切;選項D與“計價和分攤”最為密切。選項C與“存在”、 “發(fā)生”及“完整性”認定關系同等密切。

　　5、 注冊會計師在制定固定資產(chǎn)的審計計劃時，項目合伙人考慮下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是

　　(　)。

　　A 、 計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進行分析

　　B 、 檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準文件

　　C 、 核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件

　　D 、 檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確

　　答案： C

　　解析： 選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題;選項B主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務的真實性。

　　6、編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件

　　中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可不具備的條件是 (　)。

　　A 、 了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

　　B 、 在會計師事務所長期從事審計工作

　　C 、 了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題

　　D 、 了解注冊會計師的審計過程

　　答案： B

　　解析：有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行

　　業(yè)相關的會計和審計問題。并沒有對是否在會計師事務所長期從事審計工作的要求。

　　7、注冊會計師可能不會將與關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險的事項是 (　　)。

　　A 、 對涉及關聯(lián)方的交易，極少進行獨立復核和批準

　　B 、 與關聯(lián)方進行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準

　　C 、 異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

　　D 、 關聯(lián)方過度于涉重大會計估計的作出

　　答案： B

　　解析：選項A，極少的進行獨立復核和批準的關聯(lián)交易可能表明被審計單位與關聯(lián)方有不當利益;選項C，異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可

　　能表明被審計單位為關聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易;選項D，有證據(jù)顯示關聯(lián)方過度干涉或關注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，

　　可能表明存在虛假財務報告。

　　8、 在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，注冊會計師通常不需考慮的因素是 (　)。

　　A 、 專家的工作范圍是否適當

　　B 、 專家的工作結(jié)果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關認定

　　C 、 是否在審計報告中披露專家的工作結(jié)果

　　D 、 專家使用的數(shù)據(jù)、假設和方法的合理性

　　答案： C

　　解析： 在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，注冊會計師應當評價專家工作的適當性，包括評價專家工作結(jié)果是否在財務報表中得到適當?shù)姆从郴蛑С?/P>

　　相關認定，以及考慮下列因素：專家使用的原始數(shù)據(jù);專家使用的假設和方法，及其與以前期間的一致性;專家工作的結(jié)果與注冊會計師對被審計單

　　位的了解和實施其他審計程序的結(jié)果是否相符。所以選項c不是注冊會計師此時應該考慮的因素。

　　9、 通過對東方股份有限公司(上市公司)2012年相關情況的了解，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其存在下列情況，最有可能對被審計單位的損益有

　　潛在高風險影響的是 (　)。

　　A 、 2012年公司董事會成員作了較大的調(diào)整

　　B 、 2012年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍

　　C 、 2012年當?shù)囟悇詹块T出臺的有關稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響

　　D 、 2012年財務狀況明顯好轉(zhuǎn)

　　答案： B

　　解析： 收入增加幅度過大可能意味著對被審計單位的損益的錯報風險的增加。

　　10、 A會計師事務所于2014年2月15 日完成了對B公司2013年度財務報表的審計工作，在審計過程中所收集的書面聲明原件作為審計檔

　　案應當保存的期限是 (　)。

　　A 、 至少保存至2015年2月15 日

　　B 、 至少保存至2023年2月15 日

　　C 、 至少保存至2024年2月15 日

　　D 、 長期保存

　　答案： C

　　解析： 如果順利的完成了審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　11、 下列與評估被審計單位財務報表層次重大錯報風險最相關的是 (　)。

　　A 、 應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

　　B 、 被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

　　C 、 被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

　　D 、 被審計單位的控制環(huán)境薄弱

　　答案： D

　　解析： 財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。而選項ABC所影響的都是相對具體的財務報表項目，主要與認定層次的重大錯報風

　　險相關。

　　12、 注冊會計師進行控制測試時，下列程序中，通常不會運用的審計程序是 (　)。

　　A 、 分析程序

　　B 、 詢問

　　C 、 檢查文件記錄

　　D 、 重新執(zhí)行

　　答案： A

　　解析： 分析程序適用于風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復核階段。通常在控制測試中不會運用分析程序。

　　13、 甲公司擬聘請Y會計師事務所重新審計其2013年度財務報表，甲公司于2012年6月成立，A會計師事務所驗證了其實收資本;

　　2012年度財務報表由B會計師事務所審計并出具了無保留意見的審計報告;2013年的中期報告由C會計師事務所審計并出具了無保留

　　意見的審計報告;D會計師事務所審計了其2013年度財務報表并出具了保留意見的審計報告。Y會計師事務無需溝通的會計師事務所

　　是 (　)。

　　A 、 A會計師事務所

　　B 、 B會計師事務所

　　C 、 C會計師事務所

　　D 、 D會計師事務所

　　答案： A

　　解析： 前后任注冊會計師僅限于審計業(yè)務，這里的審計是指對財務報表的審計，不包括驗資業(yè)務。

　　14、 在驗證應付賬款余額不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證明力最強的是 (　)。

　　A 、 供應商開具的銷售發(fā)票

　　B 、 供應商提供的月對賬單

　　C 、 被審計單位編制的連續(xù)編號的驗收報告

　　D 、 被審計單位編制的連續(xù)編號的訂貨單

　　答案： B

　　解析： 一般情況下，為了證實應付賬款的完整性，可從連續(xù)編號的驗收報告中來查找是否漏記相應的應付賬款，但如果被審計單位的某一筆購貨業(yè)務

　　驗收報告不連續(xù)編號且同時漏記相應的應付賬款，則注冊會計師無法通過該程序驗證是否漏報，而如果供應商的月對賬單中可發(fā)現(xiàn)有該筆應付賬款的

　　存在，則是證明力最強的證據(jù)。

　　15、會計師事務所應當對業(yè)務質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務進行檢查。以下說法中正確的是( ) 。

　　A 、 會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

　　B 、 在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查

　　C 、 在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

　　D 、 參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務

　　答案： C

　　解析：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

　　16、 下列有關函{正的表述中，正確的是 (　)。

　　A 、 函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)

　　B 、 函證僅適用于銀行存款和往來款項等項目

　　C 、 詢證函應該以被審計單位的名義發(fā)出

　　D 、 如果回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

　　答案： C

　　解析： 選項D，回函結(jié)果不存在差異，該事項仍可能存在錯報。

　　17、 在下列內(nèi)部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是 (　)。

　　A 、 生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

　　B 、 在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　C 、 銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　D 、 計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試

　　答案： A

　　解析： 選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分類的錯報。

　　18、 甲公司將存貨周轉(zhuǎn)率作為評估存貨管理業(yè)績指標，2013年度甲公司的存貨周轉(zhuǎn)率為2 .7，與2012年度相比有所下降。甲公司提

　　供的以下理由中，不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢的是 (　)。

　　A 、 由于主要原材料價格比2012年度下降了10 %，甲公司從2013年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20 %

　　B 、 甲公司主要產(chǎn)品在2013年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2012年度相比有所下降，并且甲公司預期銷售價格將繼續(xù)

　　下降

　　C 、 甲公司在2013年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當于甲公司月產(chǎn)量的120 %，交貨日期為2014年1月1日

　　D 、 從2013年初開始，物價一直上漲，甲公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進先出法核算

　　答案： B

　　解析： 如果企業(yè)為了評估存貨管理的業(yè)績，那么存貨周轉(zhuǎn)率一銷售成本÷平均存貨。選項B中銷售價格的變動不影響存貨和銷售成本的變動.即不能解

　　釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢。選項D中因為物價上漲，發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進先出法，發(fā)出的存貨價格是低的，留存的存貨成本較高.所以

　　銷售成本降低，平均存貨成本增加，進而存貨周轉(zhuǎn)率下降。

　　19、 注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為 (　)。

　　A 、 積極式

　　B 、 消極式

　　C 、 積極式和消極式的結(jié)合

　　D 、 積極式或消極式均可

　　答案： A

　　解析： 注冊會計師之所以要對應付賬款進行函證，主要是為了獲得債權(quán)人的對賬單，所以應

　　20、 注冊會計師在審查P公司2013年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項，其中可能屬于舞弊的是 (　)。

　　A 、 P公司對并未真實發(fā)生的采購業(yè)務支付款項

　　B 、 編表時未對計入應收賬款的預收賬款計提壞賬準備

　　C 、 材料明細賬余額合計數(shù)與總賬余額不符

　　D 、 編制財務報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

　　答案： A

　　解析： 選項A是審計準則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一;選項BC均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為;選項D是審計準則列示的錯誤情形之

　　一。

　　21、在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的是( ) 。

　　A 、 未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

　　B 、 A注冊會計師應當從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

　　C 、 在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務結(jié)果對重要性作出修改

　　D 、 A注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

　　答案： A

　　解析：未更正錯報，是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。所以其金額的大小有可能超過明顯微小錯報的臨界值，即沒

　　有選項A的規(guī)定。

　　22、 下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是 (　)。

　　A 、 選擇樣本時，應著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性

　　B 、 注冊會計師通常不用關注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提

　　C 、 存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

　　D 、 了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年

　　度內(nèi)不得變動

　　答案： B

　　解析： 注冊會計師應充分關注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提。故選項B錯誤。

　　23、 注冊會計師在了解被審計單位時，發(fā)現(xiàn)某項信息技術(shù)應用控制在全年沒有發(fā)生變化，如果需要測試該項控制在全年是否有效運

　　行，下列做法不正確的是 (　)。

　　A 、 一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

　　B 、 同時考慮信息技術(shù)一般控制運行的有效性

　　C 、 確定的測試范圍與該項控制由人工控制執(zhí)行時的測試范圍相同

　　D 、 利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在全年運行有效的重要審計

　　證據(jù)

　　答案： C

　　解析： 選項C，人工執(zhí)行的控制測試范圍大于自動化控制的測試范圍。

　　24、 注冊會計師在對被審計單位銷售交易進行風險評估時，懷疑發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤，為此.注冊會計師應該實施的控

　　制測試不包括 (　)。

　　A 、 檢查與發(fā)票計算金額正確性相關的人員的簽名

　　B 、 重新計算發(fā)票金額，證實其是否正確

　　C 、 詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否在被正確使用

　　D 、 檢查有關程序更改的復核審批程序

　　答案： B

　　解析： 重新計算用于實質(zhì)性程序，不適用于控制測試，選項B不正確。

　　25、 下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的是 (　)。

　　A 、 不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

　　B 、 僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

　　C 、 僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告.注冊會汁師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

　　D 、 信賴自動化控制

　　答案： D

　　解析： 既然信賴自動化控制，就要對信息技術(shù)的一般控制和應用控制進行測試。

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