第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：簡答題

　　單項選擇題(每題只有一個正確答案，

　　請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

　　(1)如果注腮會計師接受與客戶相關的介紹費或傭金，一般不會對下列哪一因素產生不利影響( )。

　　A: 客觀性

　　B: 保密

　　C: 專業勝任能力

　　D: 應有的關注

　　答案:B

　　解析:如果注冊會計師接受與客戶相關的介紹費或傭金， 可能對客觀和公正以及專業勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響。

　　(2)注冊會計師在財務報表審計中，關于管理層、 治理層和注冊會計師的以下的判斷事項中，不恰當的是( )。

　　A: 管理層對編制財務報表負有直接責任

　　B: 管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況， 治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監督

　　C: 財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

　　D: 管理層和治理層理應對編制財務報表承擔完全責任，注冊會計師對被審計的財務報表不承擔任何責任

　　答案:D

　　解析:選項D不恰當。注冊會計師承接了對財務報表審計則應當對財務報表承擔審計責任，即合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯報導致的重大錯報。

　　(3) 下列對內部控制了解的深度，說法錯誤的為( )。

　　A: 對內部控制的了解深度是指在了解被審計單位及其環境時對內部控制了解的程度

　　B: 對內部控制的了解深度包括評價控制的設計

　　C: 對內部控制了解的深度包括確定控制是否得到一貫執行的測試

　　D: 對內部控制的了解深度包括確定內部控制是否得到執行

　　答案:C

　　解析:

　　對內部控制的了解深度是指在了解被審計單位及其環境時對內部控制了解的程度。包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行， 但不包括對控制是否得到一貫執行的測試。

　　(4)

　　以下關于注冊會計師在審計抽樣運用過程中能否對抽樣風險量化的理解中，不恰當的是( )。

　　A: 在統計抽樣中可以量化抽樣風險

　　B: 在非統計抽樣中可以量化抽樣風險

　　C: 在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

　　D: 在控制測試中無法量化非統計抽樣風險

　　答案:B

　　解析: 非統計抽樣不可量化抽樣風險

　　(5)

　　在采購與付款審計的實質性分析程序中，注冊會計師要識別需進一步調查的差異并調查異常數據關系，

　　下列關于這類程序的說法不正確的是( )。

　　A: 觀察月度已記錄采購總額趨勢，與往年相比較，對異常波動必須與管理層討論

　　B: 將實際毛利與以前年度和預算相比較，對任何差異都要進行調查

　　C: 計算記錄在應付賬款上的賒購天數，并將其與以前年度相比較

　　D: 檢查常規賬戶和付款，及其異常項目的采購

　　答案:B

　　解析:

　　將實際毛利與以前年度和預算相比較，對任何重大差異都要進行調查，而不是對任何差異都進行調查，所以選項8的說法錯誤。

　　(6)注冊會計師對被肆計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年 ：月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于201 ：年5月20 日歸檔。 關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。

　　A: 自2011年12月31 日起至少l0年

　　B: 自2011年l2月31 日起至少7年

　　C: 自2012年3月31 日起至少l0年

　　D: 自2012年3月31 日起至少7年

　　答案:C

　　解析:審計工作底稿的歸檔期限為審計報名日后六十天內。會計師事務所應當自審計報告日起。對審計工作底稿至少保存10年。 如果注冊會計師赤能完成審計業務，會計師事務所應3_3 自審計業務牛止日起，

　　對審計工作底稿至少保存10年 ：選項C正確，

　　(7) 在控制測試中運用審計抽樣時，不屬于影響樣本規模的因素的是()。

　　A: 可接受的信賴過度風險

　　B: 可容忍偏差率

　　C: 預計總體偏差率

　　D: 總體變異性

　　答案:D

　　解析:

　　總體變異性是指總體的某-特征(如金額)在各項目之間的差異程度。在控制測試中.注冊會計師在確定樣本規模時-般不考慮總體變異性。在細節測試中，

　　注冊會計師確定適當的樣本規模時要考慮特征的變異性。

　　(8)下列關于集團財務報表審計中重要性的說法，不正確的是( )。

　　A: 在確定組成部分重要性時，需要采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

　　B: 對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性

　　C:

　　為將未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低 水平， 需要將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性

　　D:

　　在審計組成部分財務信息時，組成部分冊會計師(或集團項目組) 需要確定組成部分層面實際執行的重要性

　　答案:A

　　解析:在確定組成部分重要性時，無需采用 將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

　　(9) 在了解控制環境時，注冊會計師通常考慮的因素是( )。

　　A: 內部控制的人工成分

　　B: 內部控制的自動化成分

　　C: 丙公司董事會對內部控制重要性的態度和認識

　　D: 會計信息系統

　　答案:C

　　解析:

　　控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度 、認識和措施。

　　(10)下列與書面聲明相關的表述中，不正確的是( )。

　　A: 書面聲明包括財務報表及其認定以及支持性賬簿和相關記錄

　　B: 如果管理層的某項書面聲明與其他審計證據相矛盾，甲注冊會計師應當調查這種情況

　　C: 甲注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據

　　D:

　　如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，甲注冊會計師應當出具保留意見或無法表示意見

　　答案:A

　　解析:書面聲明不包括財務報表及其認定以及支持性賬簿和相關記錄。

　　(11)ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表，在完成審計工作、形成審計結論時對審計工作底稿進行項目質量控制復核，以下說法不恰當的是( )

　　A:

　　項目質量控制復核是在簽發審計報告前對審計工作底稿進行的獨立復核，是會計師事務所對審計工作實施的最后質量控制

　　B:

　　項目質量控制復核能夠嚴格保持整體審計工作質量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務所的工作標準

　　C: 項目質量控制復核能夠消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，得出符合事實的審計結論

　　D: 項目質量控制復核能夠消除財務報表的重大錯報，最大限度保證會計師事務所的審計質量

　　答案:D

　　解析:選項D不恰當。由于審計的固有限制，注冊會計師不能絕對保證審計后的財務報表不存在重大錯報， 即使會計師事務所采取項目質量控制復 核也不能消除財務報表的所有重大錯報。

　　(12)

　　ABC會計師事務所承接了甲公司2011年度財務報表審計業務，A注冊會計師任項目合伙人，在對銷售與收款循環實施審計的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業判斷。如果A

　　注冊會計師懷疑甲公司可能存在向虛構的顧客發貨并作為銷售業務入賬，則應執行的最有效的實質性程序是( )。

　　A: 檢查企業的銷售交易記錄清單，確定是否存在重號

　　B: 將主營業務收入明細賬同銷售單中的賒銷審批和發運審批核對

　　C: 將發運憑證與存貨永續盤存記錄中的發運記錄核對

　　D:

　　將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

　　答案:B

　　解析:

　　選項A主要是針對銷售交易重復入賬這類錯誤 ;選項C 是注冊會計師懷疑發運憑證的真實性時所執行的程序 ;選項D 屬于測試完整性的審計程序。針對向虛構的顧客發貨并作為銷售業務入賬這類錯誤， 注冊會計師應將主營業務收入明細賬同銷售單中的賒銷審批和發運審批核對，所以選項

　　B正確。

　　(13)關于審計工作底稿存在的形式，以下陳述中，恰當的是( ) ：

　　A: 僅以紙質存在

　　B: 應當以紙質或電子形式存在

　　C: 可以以紙質、電子或其他介質形式存在

　　D: 不能以紙質和電子形式以外的形式存在

　　答案:C

　　解析:審計工作底稿存在的形式有紙質、電子或其他介質形式。

　　(14) 注冊會計師所制定的具體審計計劃中，如果存在以下( )情形，則需要擴大對審計項目組的指導與監督的范圍，增強指導與監督的及時性，

　　執行更詳細的復核工作。

　　A: 項目組成員專業素質提高

　　B: 評估的重大錯報風險增加

　　C: 對獨立性要求加大

　　D: 審計時間比預算縮短

　　答案:B

　　解析:

　　注冊會計師評估的重大錯報風險高、低直接影響審計項目組指導、監督與復核范圍， 當注冊會計師評估的重大錯報風險增加時，則通常需要擴大指導與監督的范圍。 增強指導與監督的及時性，執行更詳細的復核工作。

　　(15)信息技術審計的范圍與被審計單位在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成(

　　)。

　　A: 正比關系

　　B: 兩者構成的關系反映為拋物線形式

　　C: 無關系

　　D: 反比關系

　　答案:A

　　解析:被審計單位在業務流程及信息系統相關方面的復雜度越高， 則信息技術審計的范圍就應當越大，所以兩者成正比關系。

　　(16) 在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指( )。

　　A: 評估的財務報表層次的重大錯報風險

　　B: 評估的認定層次的重大錯報風險

　　C: 評估的與控制環境相關的重大錯報風險

　　D: 評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險

　　答案:B

　　解析:

　　根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，在既定的審計風險水平下可 接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。

　　審計風險模型中的重大錯報風險是評估的認定層次的重大錯報風險。

　　(17)

　　審計證據具有相關性和適當性的特征，以下有關審計證據特征的理解中，恰當的是(

　　)。

　　A: 獲取的審計證據數量越多，越能增進審計證據的適當性

　　B: 如果審計證據越適當，需要的數量越多

　　C: 如果審計證據質量不高，則需要更多的數量的證據增強其證明力

　　D: 審計證據質量存在缺陷，無法依靠審計證據數量來彌補

　　答案:D

　　解析:

　　選項A不恰當，審計證據越適當則所需審計證據數量越少 ;選項B、C和D 討論的都是審計證據質量和數量的關系， 審計證據的質量存在缺陷時不能依靠審計證據數量來彌補。

　　(18)使用重要性水平，可能無助于實現下列目的的是( )。

　　A: 確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

　　B: 識別和評估重大錯報風險

　　C: 確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍‘

　　D: 確定重大不確定事項發生的可能性

　　答案:D

　　解析:選項A、B、C都是注冊會計師使用整體重要性水平的目的。

　　(19)A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。A 注冊會計師通過了解銷售與收款業務流程識別控制風險，評估涉及營業收入、應收賬款財務報表項目相關認定是否存在重大錯報。 以下控制活動中能夠控制營業收入“發生”認定錯報風險的是( )。

　　A:

　　每月末由獨立人員對銷售部門的銷售記錄、 發運部門的發運記錄和財務部門的銷售交易入賬情況作內部核查， 以確認銷售交易是否及時入賬

　　B: 銷售發票均經事先編號，并已登記入賬

　　C: 銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當的授權批準

　　D: 銷售交易是以經過審核的發運憑證及經過批準的客戶訂購單為依據登記入賬的

　　答案:D

　　解析:選項D恰當。選項A 的控制活動與營業收入“截止”認定相關 ;選項8與營業收入“ 完整性”認定相關，選項C 的控制活動都與營業收入“準確性”認定相關 ;選項D

　　的控制活動與營業收入“發生”認定相關。

　　(20) 下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間，說法不恰當的是( )。

　　A:

　　進一步審計程序的時間在某些情況下指的是審計程序的實施時間，在另一些情況下是指需要獲取的審計證據使用的期間或時點

　　B: 當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期中或接近期中實施實質性程序

　　C:

　　當重大錯報風險較高時，注冊會計師可以采用不通知的方式或在管理層不能預見的時間實施審計程序

　　D: 如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當對剩余期間獲取審計證據

　　答案:B

　　解析:

　　當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序。

　　(21)下列與書面聲明相關的表述中，不正確的是( )。

　　A: 管理層的書面聲明可以作為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任而獲取的有效審 計證據

　　B: 其他書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息

　　C: 其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分

　　D: 管理層提供的書面聲明本身就能構成充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎

　　答案:D

　　解析:盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分 、適當的審計證據。

　　(22)注冊會計師獲取的被審計單位書面聲明通常不包括的內容是( )。

　　A: 管理層對財務報表的責任

　　B: 被審計單位戰略目標的可實現性

　　C: 被審計單位提供的董事會會議記錄的完整性

　　D: 公允價值計量和披露中涉及的重大假設的合理性

　　答案:B

　　解析:財務報表審計業務的鑒證對象信息為歷史財務信息，被審計單位戰略目標的可實現性并不包括在這一范圍內。

　　(23) 下列有關實際執行的重要性的理解不正確的是( )。

　　A:

　　運用實際執行的重要性的目的是將未更正和未發現錯報的匯總數，超過財務報表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當的低水平

　　B:

　　如果會計師事務所要求實際執行的重要性定義在財務報表整體重要性的50%一75%，當注冊會計師發現以前年度審計調整較多時，應按財務報表整體重要性的75%確定實際執行的重要性

　　C:

　　確定實際執行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業判斷，并考慮其他因素的影響

　　D: 實際執行的重要性一定低于財務報表整體的重要性

　　答案:B

　　解析:

　　通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%。 接近財務報表整體重要性50%的情況：(1)非連續性審計 ;(2) 以前年度審計調整較多;

　　(3)項目總體風險較高(如處于高風險行業，經常面臨較大市場壓力， 首次承接的審計項目或者需要出具特殊目的報告等)。接近財務報表整體重要性75%

　　的情況：(1)連續性審計，以前年度審計調整較少;(2)項目總體風險較低( 如處于低風險行業，市場壓力較小)。

　　(24)下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是( )。

　　A: 審計業務開始后的任何日期

　　B: 盡量接近審計報告日，但不得在其之后

　　C: 所審計會計期間截止日

　　D: 注冊會計師離開審計現場的日期

　　答案:B

　　解析:書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述， 用以確認某些事項或支持其他審計證據，是審計證據的重要來源書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后 。書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間。所以選項B正確。

　　(25) 以下對獨立性的要求中說法正確的是( )。

　　A: 獨立性原則不僅制約注冊會計師，而且也對非執業會員有嚴格的要求

　　B: 在執行鑒證業務時，注冊會計師必須保持獨立性

　　C: 注冊會計師在執行鑒證業務時，不必在意形式上的獨立.但是必須要保持實質上的獨立

　　D: XYZ會計師事務所的x注冊會計師為ABC 公司獨立董事，XYZ會計師事務所擬承接ABC公司2012年度財務報表審計業務，并打算安排X注冊會計師作為鑒證小組成員

　　答案:B

　　解析:A選項，獨立性原則通常是對注冊會計師而非非執業會員提出的要求 ;C選項， 在執行鑒證業務時，注冊會計師必須保持實質上和形式上的獨立性 ;D選項， 項目組成員x擔任客戶的獨立董事，將因自我評價導致不利影響，影響其獨立性。

關注"566注冊會計師"微信，第一時間獲取最新資訊、試題、內部資料等信息!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

注冊會計師QQ群：

　　相關推薦：

　　2015年注冊會計師考試命題預測試卷匯總（六科）

　　2015年注會考試《公司戰略》綜合題必看22個考點

　　2015注會《公司戰略與風險管理》最新考點講解匯總

　　考試吧10月17日考后首發2015注冊會計師真題及答案