二、多項(xiàng)選擇題(每題均有多個(gè)正確答案，

　　請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分 ;

　　不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

　　(26)下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法不正確的有( )。

　　A: 在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)可毹導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次整體相關(guān)

　　B: 與某類(lèi)交易、賬戶余額、披露的具體認(rèn)定相聯(lián)

　　C: 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　D: 通常與薄弱的控制環(huán)境有關(guān)

　　答案:B,C

　　解析:選項(xiàng)B，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往難以界定在某類(lèi)交易、賬戶余額、 披露的具體認(rèn)定 ;選項(xiàng)C， 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　(27)根據(jù)下列材料，回答問(wèn)題:

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有(

　　)。

　　A: 抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

　　B: 對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C: 該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　　D: 信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　答案:C,D

　　解析:對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列測(cè)試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行 ： 測(cè)試與該應(yīng)用控制持續(xù)有效運(yùn)行 ;確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，

　　是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制 ;確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

　　(28)

　　如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

　　A: 獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)

　　B: 僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C: 獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)

　　D: 確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果已獲取有關(guān)控制的在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)， 則應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，以獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)：(1) 獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù) ;(2)

　　確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，如果甲公司20×8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的是自動(dòng)化控制，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)信息技術(shù)一般控制變化情況 。

　　(29)

　　如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，A

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有( )。

　　A: 控制環(huán)境

　　B: 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

　　C: 在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

　　D: 擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　答案:A,B,C,D

　　解析: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì) 證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素 ：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度 ;(2) 在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng);(3) 在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度 ;(4)剩余期間的長(zhǎng)度 ;(5)

　　在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍 ;(6)控制環(huán)境。

　　(30)

　　對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有( )。

　　A: 信息技術(shù)一般控制

　　B: 自動(dòng)化應(yīng)用控制

　　C: 自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制

　　D: 旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　答案:C,D

　　解析:

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于以前期間已測(cè)試的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，本期審計(jì)測(cè)試能否利用上期測(cè)試的結(jié)果.則應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)方面因素 ：(1) 自上次測(cè)試以來(lái)該控制活動(dòng)是否發(fā)生變化;(2)該控制是否旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制 ;

　　(3) 自上次控制測(cè)試以來(lái)時(shí)間間隔。

　　(31) 存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的( )認(rèn)定。

　　A: 存在

　　B: 完整性

　　C: 權(quán)利和義務(wù)

　　D: 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　答案:A,B,C

　　解析: 計(jì)價(jià)測(cè)試針對(duì)的主要是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　(32)

　　后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā) 現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，下列做法中，不正確的有( )。

　　A: 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B: 必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接安排三方會(huì)談，三方包括前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位

　　C: 如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

　　D: 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意，可以考慮咨詢法律意見(jiàn)

　　答案:A,B,C

　　解析:

　　在題干的前提下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ; 三方會(huì)談應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位安排 ;如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談， 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

　　(33)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易時(shí)向其提供法律服務(wù)，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響 不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素( )。

　　A: 提供法律服務(wù)的性質(zhì)，比如提供合同起草、法律咨詢、盡職調(diào)查和重組服務(wù)

　　B: 法律服務(wù)收費(fèi)多少

　　C: 法律服務(wù)是否由審計(jì)項(xiàng)目組成員提供

　　D: 與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的事項(xiàng)的重要性

　　答案:A,C,D

　　解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易 時(shí)向其提供法律服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。 不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素(1)服務(wù)的性質(zhì)(2) 服務(wù)是否由審計(jì)項(xiàng)目組成

　　員提供 ;(3)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的事項(xiàng)的重要性。

　　(34)下列銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)的職務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)分離的崗位有( )。

　　A: 客戶訂購(gòu)單的接受與賒銷(xiāo)的批準(zhǔn)

　　B: 銷(xiāo)售合同的訂立與審批

　　C: 負(fù)責(zé)銷(xiāo)售交易活動(dòng)與發(fā)運(yùn)貨物

　　D: 實(shí)物財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄

　　答案:A,B,C,D

　　解析:適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤。 以上四項(xiàng)所列的崗位活動(dòng)均應(yīng)采取適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離。

　　(35)

　　就了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計(jì)工作記錄的有( )。

　　A: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B:

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估

　　C:

　　項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論

　　D:

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)、信息來(lái)源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　答案:A,B,C,D

　　解析: 對(duì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所獲取的證據(jù)都應(yīng)形成審計(jì)工作底稿。

　　(36)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、 信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量時(shí)必須包括的內(nèi)容有()。

　　A: 被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)是由誰(shuí)設(shè)計(jì)的

　　B: 系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)是否通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸

　　C: 是否采用B to C或者C to C 的系統(tǒng)

　　D: 企業(yè)是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無(wú)法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤

　　答案:B,C,D

　　解析:在考慮交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量時(shí)，信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)者不是必須考慮的內(nèi)容，對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程沒(méi)有影響。

　　(37) 在評(píng)價(jià)下列內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于檢查性控制的有( )。

　　A: 計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

　　B: 每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　C:

　　將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用間的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門(mén)經(jīng)理復(fù)核。記錄所有超過(guò)預(yù)算2%的差異情況和解決措施

　　D: 銷(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

　　答案:B,C

　　解析: A、D屬于預(yù)防性控制。

　　(38) 下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有( )。

　　A: 甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　B: 甲公司大量采用分銷(xiāo)渠道銷(xiāo)售產(chǎn)品

　　C: 甲公司高級(jí)管理人員或治理層變更頻繁

　　D: 管理層擁有甲公司30%的股份

　　答案:A,B,C

　　解析: D選項(xiàng)，管理層在被審計(jì)單位擁有重大的經(jīng)濟(jì)利益，屬于舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力。

　　(39)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和有預(yù)先編號(hào)的憑單為記錄采購(gòu)交易提供了依據(jù)，這些控制主要與( ) 認(rèn)定相關(guān)。

　　A: 發(fā)生

　　B: 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

　　C: 完整性

　　D: 權(quán)利和義務(wù)

　　答案:A,C

　　解析:連續(xù)編號(hào)的憑單主要為了防止多記或漏記的情況，即發(fā)生和完整性認(rèn)定。

　　(40)

　　如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有( )。

　　A: 數(shù)據(jù)的可靠性

　　B: 預(yù)期的準(zhǔn)確程度

　　C: 可接受的差異額

　　D: 分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、 做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，

　　并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類(lèi)交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、 相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期.

　　(41)關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A: 降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B: 降低審計(jì)成本

　　C: 避免過(guò)度依賴管理層提供的書(shū)面聲明

　　D: 恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　答案:A,C,D

　　解析:保持職業(yè)懷疑與降低審計(jì)成本之間并沒(méi)有關(guān)聯(lián)， 不能為了降低審計(jì)成本而減少必要的審計(jì)程序。

　　(42)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前，向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行詢問(wèn)是一項(xiàng)必要的溝通程序。且詢問(wèn)的內(nèi)容要合理、具體。下列事項(xiàng)中屬于必要溝通中值得關(guān)注和詢問(wèn)的事項(xiàng)有(

　　)。

　　A: 被審計(jì)單位管理層是否存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題

　　B: 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧

　　C:

　　前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的關(guān)于管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D: 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　以上四個(gè)選項(xiàng)均為“必要溝通過(guò)程中通常值得關(guān)注和詢問(wèn)的事項(xiàng)”，屬于典型的考點(diǎn)，特別是判斷式選擇題，請(qǐng)抓住關(guān)鍵詞。

　　(43)非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告包括( )。

　　A: 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　B: 保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

　　C: 否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

　　D: 無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

　　答案:B,C,D

　　解析:非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其中非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、 否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

　　(44) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的目的包括( )。

　　A: 使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　B:

　　使審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員公用信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性

　　C: 防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

　　D: 允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

　　答案:A,B,C,D

　　解析: 上述四項(xiàng)均為會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的目的。

　　(45) 關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之一的預(yù)期使用者，下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A: 預(yù)期使用者可能是指特定的使用者

　　B: 預(yù)期使用者可能主要是指與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　C: 預(yù)期使用者是指預(yù)期使用財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員

　　D: 審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　選項(xiàng)C不恰當(dāng)，預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員， 如果財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，就不存在審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的預(yù)期使用者的問(wèn)題 。

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