查看匯總：2016年注冊會計師《審計》必備練習題及答案匯總

　　一、單項選擇題

　　1.針對被審計單位銷售交易的流程，以下表達正確的是(　　)。

　　A.接受客戶訂購單——批準賒銷信用——開具賬單——按銷售單供貨——裝運貨物

　　B.批準賒銷信用——接受客戶訂購單——按銷售單供貨——開具賬單——裝運貨物

　　C.接受客戶訂購單——批準賒銷信用——按銷售單供貨——裝運貨物——開具賬單

　　D.批準賒銷信用——接受客戶訂購單——按銷售單供貨——裝運貨物——開具賬單

　　【答案】 C

　　【解析】

　　被審計單位銷售交易的流程應當是：接受客戶訂購單——批準賒銷信用——按銷售單供貨——裝運貨物——開具賬單。

　　2.下列與銷售相關的內(nèi)部控制中，選出一項針對收入的發(fā)生認定最應當測試的控制是(　　)。

　　A.每筆銷售業(yè)務均需與客戶簽訂銷售合同

　　B.財務人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認銷售收入

　　C.銷售發(fā)票連續(xù)編號

　　D.現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟?/P>

　　【答案】 B

　　【解析】

　　選項A和B都是與收入的發(fā)生認定直接相關，但是選項A是收入的起點，選項B是收入入賬的環(huán)節(jié)，并且涉及更多的重要的審計證據(jù)(其中客戶簽收單是確認銷售收入發(fā)生的關鍵環(huán)節(jié)，同時它也是外部來源的證據(jù))，所以選項B更恰當。選項C與收入的完整性認定直接相關;選項D與財務費用的發(fā)生認定直接相關。

　　3.下列選項中，可以擔任寄發(fā)客戶對賬單工作的人員是(　　)。

　　A.應收賬款記賬員

　　B.銷售人員

　　C.主營業(yè)務收入記賬員

　　D.內(nèi)部審計人員

　　【答案】 D

　　【解析】

　　不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息。為了使這項控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務收入和應收賬款的主管人員處理，然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱。

　　4.針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責分離要求的是(　　)。

　　A.在簽訂銷售合同前，應當由兩名以上人員負責談判并簽訂合同

　　B.在辦理銷售、發(fā)運、收款時應當由不同部門分別執(zhí)行

　　C.企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)以外的主管人員批準

　　D.賒銷審批和銷售審批由不同人員執(zhí)行

　　【答案】 A

　　【解析】

　　談判人員應當與訂立合同的人員相分離，所以選項A的內(nèi)部控制設計不合理。

　　5.中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師直接假定( )存在舞弊風險。

　　A.存貨

　　B.應收賬款

　　C.收入

　　D.關聯(lián)方交易

　　【答案】 C

　　【解析】

　　中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。如果認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由。選項C正確。

　　6.被審計單位日常交易采用自動化控制，以下在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運但沒有及時開具銷售發(fā)票的內(nèi)部控制是(　　)。

　　A.當客戶訂購單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準時，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證

　　B.計算機把所有準備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進行比對后打印種類或數(shù)量不符的例外報告，并對不符的暫緩發(fā)貨

　　C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運憑證及相關信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票

　　D.每張發(fā)票的單價、計算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計算機程序控制

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項A主要針對可能在沒有批準發(fā)運憑證的情況下發(fā)出商品的一項內(nèi)部控制措施;選項B是針對已發(fā)出商品可能與發(fā)運憑證上的商品種類和數(shù)量不符的一項內(nèi)部控制措施;選項D是針對發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤的一項內(nèi)部控制措施。

　　7.甲公司2014年銷售A商品的毛利率為21%，2015年市場條件基本沒有變化，2015年甲公司因銷售A商品結轉(zhuǎn)營業(yè)成本1800萬元，則注冊會計師預期2015年甲公司因銷售A商品實現(xiàn)的營業(yè)收入為(　　)萬元。

　　A.3521

　　B.2500

　　C.2278

　　D.1979

　　【答案】 C

　　【解析】

　　毛利率=1-營業(yè)成本/營業(yè)收入，營業(yè)收入=營業(yè)成本/(1-毛利率)=1800/(1-21%)=2278(萬元)。

　　8.X公司記錄的下列現(xiàn)銷業(yè)務中，導致其2015年度營業(yè)收入違反發(fā)生認定的是(　　)。

　　A.2015年12月25日確認收入，發(fā)運憑證的日期為2016年1月2日

　　B.2015年1月5日確認收入，發(fā)運憑證的日期為2014年12月29日

　　C.2015年12月25日確認收入，發(fā)運憑證的日期為2016年5月3日

　　D.2015年12月31日確認收入，發(fā)運憑證的日期為2015年12月9日

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項A和選項B，注冊會計師在實施審計時，已獲得X公司發(fā)出商品的證據(jù)，表明這些現(xiàn)銷業(yè)務并非虛構，問題僅在于發(fā)出商品的會計期間與確認收入的會計期間不同，違反截止認定;選項C注冊會計師在審計完成日無法獲得X公司發(fā)出商品的證據(jù)，只能認為X公司在尚未發(fā)貨的情況下確認現(xiàn)銷收入，違反發(fā)生認定。選項D不違反任何認定。

　　9.下列有關銷售折扣與折讓相關的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.銷售折扣是對銷售收入的抵減，影響收入的計量

　　B.銷售折讓不影響銷售收入，是對應收賬款的抵減

　　C.銷售折扣和折讓均需經(jīng)過授權批準

　　D.注冊會計師一般會抽查金額較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權批準情況

　　【答案】 B

　　【解析】

　　銷售折讓影響銷售收入，也是對銷售收入的抵減，選項B錯誤。

　　10.如果注冊會計師在審計被審計單位過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，注冊會計師采用的下列調(diào)查方法中最適當?shù)氖?　　)。

　　A.比較本期和上期的毛利率

　　B.詢問銷售經(jīng)理

　　C.調(diào)查與市場需求相關的情況

　　D.分析本期和上期存貨的單位成本

　　【答案】 C

　　【解析】

　　銷售量增長和毛利率沒有預期關系，毛利率=1-銷售成本/銷售收入=1-單位成本/單位售價，選項A錯誤;銷售經(jīng)理由于職位關系，傾向于多確認收入，不一定能夠獲取審計證據(jù)，選項B錯誤;單位成本的變化和銷售量的增減變動沒有預期關系，選項D錯誤。

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